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《基础会计学》教学课件 《基础会计学》课件 《基础会计学》课件 财务情况说明书 会计报表 会计报表附注 其内容至少包括： ○不符合会计假设的说明； ○重要会计政策和会计估计的说明； ○重要会计政策和会计估计变更的说明； ○或有事项和日后事项的说明； ○关联方关系及其交易的披露； ○重要资产转让及其出售的说明； ○企业合并、分立的说明； ○报表重要事项的明细资料； ○有助于理解和分析报表需要说明的其他事项。 第二节 资产负债表的编制 一、资产负债表的概念及其意义 1.概念：资产负债表是反映企业某一日期 （月末、季末和年末）财务状况的会计报表。 2.结构原理： 依据“资产=负债＋所有者权益”的等式设计 3.意义（作用）： 二、资产负债表的格式 ○账户式资产负债表 ○报告式资产负债表 我国资产负债表采用账户式。 企业资产负债表的格式：（P326） [《企业会计制度》的规定] 三、资产负债表的编制方法 1.根据有关总账的账面价值直接填列。 账面价值： 2.根据若干总账余额的合计数填列。 如：货币资金、存货等项目。 3.根据有关总账的明细账户分析填列。 如：应收账款、应付账款、预付账款 预收账款、待摊费用、预提费用 第三节 利润表的编制 一、利润表的意义 1、概念 利润表是总括反映企业在一定期间利 润（亏损）实现情况的报表。 2、作用 第四节 现金流量表 一、现金流量的分类 经营活动现金流量：流入 流出 投资活动现金流量：流入 流出 筹资活动现金流量：流入 流出 4.根据有关总账的余额分析填列。 如“长期借款”项目：“长期借款”余额扣 除将在一年内到期的部分后的余额。 5.直接根据总账户的余额填列。 6.根据有关总账的余额减去其备抵账户 余额后的净额（账面价值）填列。 各账户的期初余额 小结：资产负债表编制一般程序 本期发生的业务 将各账户期末余额 填入表“期末数”栏 填入表“期初数” 栏 编制会计分录 登记 T 形账 结出各账户发生额 和期末余额 资产负债表主要根据各账户期末余额编制 二、利润表的格式和编制方法 1、结构（格式） 有多步式和单步式两种 我国采用多步式利润表 2、编制方法 根据各总分类账的发生额填列。 本年累计数 本月数 30 五、净利润 28 减：所得税 27 四、利润总额 25 减：营业外支出 23 补贴收入 22 营业外收入 19 加：投资收益 18 三、营业利润 16 财务费用 15 管理费用 14 减：营业费用 11 加：其他业务利润 10 二、主营业务利润 5 主营业务税金及附加 4 减: 主营业务成本 1 一、主营业务收入 行次 项 目 利润表（参见P332简表） 小结：利润表编制一般程序 本期发生的业务 将各账户本期发生额填入表“本月数”栏 编制会计分录 登记 T 形账 结出各账户发生额 利润表主要根据各账户本期发生额编制 二、现金流量表的意义及其结构 1.意义（参见教材） 2.结构（各项目之间的关系） 9 行－20行 = 21行 29行－36行 = 37行 44行－53行 = 54行 21行＋37行＋54行＋55行 =56行 此外，21行 = 75行 56行 = 83行 第五节 会计报表附表 一、利润分配表 ●是反映企业利润分配情况和年末未分 配利润结余情况的会计报表。 ●是利润表的附表之一，按年编制。 ●格式（参见教材） 四、未分配利润 转作资本(或股本)的普通股股利 应付普通股股利 提取任意盈余公积 减：应付优先股股利 三、可供投资者分配的利润 利润归还投资 提取企业发展基金 提取储备基金 提取职工奖励及福利基金