刘明辉教授谈企业内部控制程序建设汇.pptVIP

东北财经大学 刘明辉 企业内部控制体系建设 演讲人简介 刘明辉先生 大连报业集团副社长 大连出版社社长 东北财经大学会计学教授、博士生导师 审计准则委员会委员、审计准则组资深专家 财政部会计准则委员会专家咨询组成员 全国会计资格考试命题专家 中国会计学会副秘书长 中国会计学会财务成本分会会长 中国审计学会理事 中国成本研究会常务理事 中国总会计师协会理事 公司内控体系建设 背景情况：内控与风管已成为全球性的话题 背景情况：内控与风管已成为全球性的话题 “在我看来，只要你没退休，就不能说你是成功的，哪怕是李嘉诚。” “任何一个企业家都要有失败的危机感，因为在中国每分钟就有两家企业破产。” “中国民营企业的平均寿命只有3-7年，中国每年约有100万家民营企业破产倒闭。” “在日本，企业的平均寿命是12.5年；美国企业的平均寿命是8.2年。” ——著名财经作家吴晓波：《大败局——十年中国知名公司成败经验对比》 背景情况：内控与风管已成为全球性的话题 背景情况：内控与风管已成为全球性的话题 强化企业管理的需要； 应对越来越复杂的外部风险； 防止舞弊和欺诈行为； 现代审计程序的发展; 法制和政府的推动。 法规建设：我国内部控制规范进程 《独立审计准则--内部控制与审计风险》1996 《加强金融机构内部控制的指导原则》1997 《会计法--第27条》1999 《证券公司内部控制指引》2000 《内部会计控制规范--基本规范》2001 《内部会计控制规范--货币资金》2001 法规建设：我国内部控制规范进程 《内部控制审核指导意见》2002 《商业银行内部控制指引》2002 《内部会计控制规范--采购及应付帐款》2002 《内部会计控制规范--销售及应收帐款》2002 《内部会计控制规范--工程项目》2002 《内部会计控制规范—对外投资》2004 《内部会计控制规范—担保》2004 《中央企业全面风险管理指引》2006 法规建设：我国内部控制规范进程 2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会28日联合发布了我国第一部《企业内部控制基本规范》，规定该基本规范将于2009年7月1日（后延至2010年1月1日）起首先在上市公司范围内施行，并鼓励非上市的其他大中型企业执行。 　　根据这一基本规范，执行基本规范的上市公司，应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，并可聘请具有证券、期货业务资格的中介机构对内部控制的有效性进行审计。 　　基本规范共七章五十条，各章分别是：总则、内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督和附则。此次基本规范的印发，标志着中国企业内部控制规范体系建设取得重大突破。 机理分析：内部控制的历史演变 1.萌芽期：内部牵制（40年代前） （Internal Check） 2.发展期：内部控制（70年代前） (Internal Control) 3.过度期：内部控制结构（80年代） (Internal Control Structure) 4.完善期：内部控制整体框架（90年代） (Internal Control Integrated Framework) 5.成熟期：风险管理整体框架（2003年后）（Enterprise?Risk?Management ） 机理分析：内部控制的基本概念 内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。 主体 性质 目标 机理分析：内部控制的五大目标 内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。 遵遁 安全 报告 经营 战略 为什么是合理保证？ 机理分析：内部控制的五项原则 企业建立并实施内部控制，应当遵循下列原则： （一）全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。 （二）重要性原则。内部控制应当重点关注重要业务事项和高风险领域，切实防范重大风险。 （三）制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。 （四）适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化加以调整。 （五）成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。 机理分析：内部控制的五大要素 （一）内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。 （二）风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。 （