最新营业税改征增值税试点政策培训.ppt

（4）、进项税额的划分 兼营简易计税方法计税项目、非增值税应税劳务、免征增值税项目进项税额的划分 适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、非增值税应税劳务、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额（26条） 不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+非增值税应税劳务营业额+免征增值税项目销售额）÷（当期全部销售额+当期全部营业额） 主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。 * （5）进项抵扣的特别规定 试点地区的原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截止到2012年11月30日的增值税期末留抵税额，不得从应税服务的销项税额中抵扣。 * 五、纳税、扣缴义务发生时间和纳税地点（第五章41~43条） （一）增值税纳税义务发生时间为： （41条） 1、纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 收讫销售款项，是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项。 取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天。 2、纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。（与其它不同） 3、纳税人发生本办法第十一条视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。 4、增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。 * （二）增值税纳税地点(42条) 1、固定业户应当向其机构所在地（注册登记地）或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县( 市) 的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构合并向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。 2、非固定业户应当向应税服务发生地的主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。 非试点地区的非固定业户 机构所在地或者居住地在非试点地区的非固定业户在试点地区提供应税服务，应当向应税服务发生地的主管税务机关申报缴纳增值税；未申报纳税的，由其主管税务机关按照现行营业税有关规定补征营业税。 试点地区的非固定业户 机构所在地或者居住地在试点地区的非固定业户在非试点地区提供应税服务，应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳增值税。（《试点有关事项的规定》） 3、扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。 * （三）增值税的纳税期限 增值税的纳税期限，分别为1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、1 个月或者1 个季度。 纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。 扣缴义务人解缴税款的期限，参照执行。 目前我市纳税人提供应税服务的增值税纳税期限如下： 1、增值税一般纳税人提供应税服务的( 除另有规定以外)，以1 个月为1 个纳税期，并自期满之日起15 日内申报纳税。 2、增值税小规模纳税人（《试点实施办法》规定的其他个人除外）提供应税服务的，以1 个月为1 个纳税期，并自期满之日起15 日内申报纳税。我市增值税小规模纳税人暂不采取以1 个季度为1 个纳税期的纳税方式。 3、《试点实施办法》规定的其他个人提供应税服务的，实行按次纳税。 * 六、税收优惠（第六章44~46条） 　现行的增值税税收优惠主要包括：直接免税、减征税款、即征即退（税务机关负责退税）、先征后返（财政部门负责退税）等形式。 增值税改革试点后，为保持现行营业税优惠政策的延续性，做好增值税与营业税制度的衔接，对过渡期间规定了相关的免税项目和即征即退项目，以保证不同地区之间、不同纳税人之间和不同业务之间的税制衔接。 详见：《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》和宁波市国家税务局印发的《增值税应税服务税收优惠政策解读》 * （一）十三项免征增值税项目（营改增项目） 1、个人转让著作权。 2、残疾人个人提供应税服务。 3、航空公司提供飞机播洒农药服务。 4、试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。 　与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务，是指转让方(或受托方)根据技术转让或开发合同的规定，为帮助受让方(或委托方)掌握所转让(或委托开发)的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务，且这部分技术咨询、服务的价款与技术转让(或开发)的价款应当开在同一张发票上。 5、符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务 对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项