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报表编制假设与原则 财务报表的编制假设 财务报表的基本原则 财务报表公告时间 财务报表的编制假设 企业个体假设 企业为独立于业主以外之个体，拥有资源并负担义务。 币值不变假设 会计科目均以该国货币单位入帐，但并未反映各个期间货币价值变动的事实。 继续经营假设 企业经营为绵延不断，故为了适时评估企业经营绩效，编制会计报表时必须将企业整个营运过程区分为许多「期间」。 财务报表的编制原则 历史成本入帐原则 以实际交易价格作为入帐金额。 优点：金额明确且客观。 缺点：历史成本≠当前价值、经营价值、变现价值。 必须佐以「稳健原则」调整报表数字。 公平市价入帐原则 适用于具公平市场交易的资产或负债。 以成交价格加上必要之交易成本做为入帐基础。 后续评价亦以评价当时之公平价值做为调整基础。 此类具公平市价的资产账面价值不同于其他不具公平市价作参考的资产价值。后者常以历史成本当作入帐基础。 稳健原则 也可称为「保守原则」。 要求会计人员采取对公司财务状况「较为不利的作法」记录公司的利润与各项财务讯息。 要点：不高估资产、不低估负债、未实现获利不计、未实现损失必须立即加以揭露。 成本市价孰低法与资产价值减损之处理即是稳健原则下产物。 收益实现原则 厂商必须待销售行为确实完成之后始得认列该笔收入。 尚未交付之商品或提供之劳务的预收款不可视为当期收入，而须以「负债」科目处理之。 配合原则 收益与成本必须配合以反应期间内盈余额度，因此： 费用必须配合收益之实现，在同一会计期间内转成费用，以计算损益数字。 尚未耗损之支出乃以「资产」科目处理，因此便出现支出的「递延」与「资本化」问题。 一致性原则 公司对同一会计科目的处理方式必须前后一致。 优点：提供财务报表前后期比较的基础。 当公司更改原先采取之会计原则时，必须将更动的情形、理由及更动后对损益之影响以附注方式说明。 充分揭露原则与重要性原则 充分揭露原则 财务报表必须充分揭露足以影响使用者判断与决策的营运或财务相关讯息。 公司必须纪录任何因契约行为所产生的质押或义务担保义务、因诉讼所衍生的潜在义务、重大的资产交易事项、关系人资金往来事项等各种讯息。 重要性原则 财务报表必须汇整相关科目以增强报表的可读性。 何谓关系人？ 法律形式（包含法人及自然人） 企业采权益法评价之被投资公司 对公司之投资采权益法评价之投资者 公司董事长或总经理与他公司之董事长或总经理同一人，或具有配偶或二等亲以内关系之他公司 受企业捐赠之金额达其实收基金总额三分之一以上之财团法人 公司内部之董事、监察人、总经理、副总经理、协理及直属总经理之内部主管 公司之董事、监察人、总经理之配偶 公司之董事、总经理之二等亲以内亲属 实质形式 具有下列情形之一者，除能证明不具控制能力或重大影响力者外，亦为实质关系人： 公司法关系企业专章所称之关系企业及其董事、监察人与经理人。 与发行公司受同一总管理处管辖之公司及其董事、监察人、经理人。 总管理处经理以上之人员。 公开发行公司对外发布或刊印之资料中，列为关系企业之公司或机构。 测验一下! 一、配合题 1.公司对于购货合约认列损失，是符合哪一种原则？ 2.期末未作设备折旧之调整，是违反哪一种原则？ 3.每一期均以直线法提列折旧，是符合哪一种原则？ 4.会计采应计基础，是基于哪些原则？ 5.以销货百分比法估计坏帐费用，是符合哪一种原则？ (A)配合原则 (B)一致性原则 (C)充分揭露原则 (D)历史成本原则 (E)收益实现原则 (F)稳健原则 (G)公平市价入帐原则 (H)重要性原则 二、下列事项违反哪些原则并请作出正确分录。 1.辉胜公司之专利权按10年摊销，年底的调整分录如下： 保留盈余 100 专利权 100 2.今年12月20日该公司收到将于明年2月10日交货的货款$2,000，分录如下（该公司采历年制)： 现金 2,000 销货收入 2,000 3.以市价$18(面值为$10)之普通股300股交换一报价为$6,000的设备，分录如下： 设备 3,000 普通股股本 3,000 4.代垫该公司总经理私人住宅水电费$500，分录如下： 水电费 500 现金