第十三章-销售与收款循环审计.pptVIP

第十三章 销售与收款循环审计 第一节 销售与收款循环概述 第二节 销售与收款循环内部控制及其测试 第三节 销售与收款循环的交易类别测试 第四节 主营业务收入审计 第五节 应收账款审计 第六节 坏账准备审计 第七节 其他相关账户审计 第一节 销售与收款循环概述 一、 销售与收款循环中涉及的主要财务报表账户 二、主要业务活动及其涉及的凭证和账户 一、 销售与收款循环中涉及的主要财务报表账户 二、主要业务活动及其涉及的凭证和账户 二、主要业务活动及其涉及的凭证和账户 二、主要业务活动及其涉及的凭证和账户 二、主要业务活动及其涉及的凭证和账户 二、主要业务活动及其涉及的凭证和账户 二、主要业务活动及其涉及的凭证和账户 二、主要业务活动及其涉及的凭证和账户 第二节 销售与收款循环内部控制及其测试 一、内部控制要点 二、控制测试 一、内部控制要点 二、控制测试 二、控制测试 第三节 销售与收款循环的交易类别测试 一、销售交易的实质性分析程序 二、销售交易的细节测试 三、收款的交易类别测试 一、销售交易的实质性分析程序 二、销售交易的细节测试 测试登记入账的销货业务是否真实 一般审计目标是——真实性（与“发生”认定有关） 测试已发生的销货业务是否均已登记入账 一般审计目标是——完整性（与“完整性”认定有关） 测试登记已入账的销货业务估价是否准确 一般审计目标是——估价（与“计价和分摊”认定有关） 二、销售交易的细节测试 测试登记入账的销货业务的分类是否正确 一般审计目标是——分类（与“分类”认定有关） 测试销货业务的记录是否及时 发货后应尽快开具销售发票并登记入账，以防止无意漏记销货业务，确保把它们记入正确的会计期间 测试销货业务是否已正确地记入明细账并准确地汇总 应收账款明细账和主营业务收入明细账必须予以准确地加总并过入总账 三、收款的交易类别测试 收款的交易类别测试同销售的交易类别测试一样，控制测试的性质取决于内部控制的性质 收款业务的一部分测试可与销售业务的测试一并进行，但收款业务的特殊性又决定了其另一部分测试仍须单独进行 第四节 主营业务收入审计 一、主营业务收入的审计目标 二、主营业务收入的实质性程序 一、主营业务收入的审计目标 确定本期已入账的主营业务收入是否确实发生 确定已实现的主营业务收入是否全部入账 确定主营业务收入的截止是否适当 确定主营业务收入的金额是否正确 确定主营业务收入在财务报表上的披露是否恰当 二、主营业务收入的实质性程序 第五节 应收账款审计 一、应收账款的审计目标 二、应收账款的实质性程序 一、应收账款的审计目标 确定应收账款是否存在 确定应收账款是否归被审计单位所有 确定应收账款增减变动的记录是否完整 确定应收账款的期末余额是否正确 确定应收账款在财务报表上的披露是否恰当 二、应收账款的实质性程序 第六节 坏账准备审计 一、坏账准备的审计目标 二、坏账准备的实质性程序 一、坏账准备的审计目标 确定计提坏账准备的方法和比例是否恰当 坏账准备的计提是否充分 确定坏账准备增减变动的记录是否完整 确定坏账准备期末余额是否正确 确定坏账准备的披露是否恰当 二、坏账准备的实质性程序 第七节 其他相关账户审计—— 相关账户审计的主要目标和实质性程序 第七节 其他相关账户审计—— 相关账户审计的主要目标和实质性程序（续） 第七节 其他相关账户审计—— 相关账户审计的主要目标和实质性程序（续） 第七节 其他相关账户审计—— 相关账户审计的主要目标和实质性程序（续） 第七节 其他相关账户审计—— 相关账户审计的主要目标和实质性程序（续） 1．获取或编制应交税费明细表，复核其加计数是否正确，并核对其期末合计数与报表数、总账数和明细账合计数是否相符 2．查阅相关文件，确认其在被审计期间的应纳税内容 3．核对期初未交税费与税务机关认定数是否一致，如有差异应查明原因作出记录，必要时建议作适当的调整 4．检查应交增值税、应交营业税、应交消费税、应交资源税、应交土地资源税的计算是否正确，是否按规定进行会计处理 5．确定应交税费是否已在资产负债表上作恰当披露 1．确定应计和已缴税费的记录是否完整 2．确定应交税费的期末余额是否正确 3．确定应交税费在财务报表上的披露是否恰当 应 交 税 费 实质性程序 审计目标 账户 名称 1．获取或编制营业税金及附加明细表，复核加计数是否正确，并核对其与报表数、总账数和明细账合计数是否相符 2．确定被审计单位的纳税范围与税种是否符合国家规定 3．检查营业税金及附加的计算及对应关系是否正确 4．确定被审计单位减免税的项目是否真实，理由是否充