第十五章-生产与薪酬循环审计.pptVIP

第十五章 生产与薪酬循环审计 第一节 生产与薪酬循环概述 第二节 生产与薪酬循环内部控制及其测试 第三节 存货成本审计 第四节 存货监盘 第五节 存货计价审计和截止测试 第六节 应付职工薪酬审计 第七节 与存货相关的其他相关账户的审计 第一节 生产与薪酬循环概述 一、生产循环概述 二、薪酬循环概述 一、生产循环概述——生产循环中涉及的主要财务报表账户 一、生产循环概述 一、生产循环概述 二、薪酬循环概述——薪酬循环涉及的主要财务报表账户 二、薪酬循环概述 二、薪酬循环概述 第二节 生产与薪酬循环内部控制及其测试 一、生产循环内部控制及其控制测试 二、薪酬循环内部控制及其控制测试 一、生产循环内部控制及其控制测试 内部控制要点 计划和安排生产 发出原材料 生产产品 转移成品 储存产成品 确定和记录制造成本 一、生产循环内部控制及其控制测试——控制测试 记录对内部控制的了解 记录生产交易内部控制的程序，与其他类别的交易相同 测试控制制度与评价控制风险 对生产交易内部控制的测试和评价控制风险的过程，与购货与付款循环的测试和评估过程相似 二、薪酬循环内部控制及其控制测试 内部控制要点 雇用员工 授权变动薪酬 编制出勤和计时资料 编制薪酬计算表 记录薪酬 支付薪酬和保管未领薪酬 二、薪酬循环内部控制及其控制测试——控制测试 记录对内部控制的了解 对薪酬交易内部控制的记录同其他主要交易种类相同 测试控制制度与评价控制风险 对薪酬交易内部控制的测试和评价控制风险的过程，与销售与收款循环的测试和评估过程相似 第三节 存货成本审计 一、生产成本审计 二、主营业务成本审计 三、存货成本相关项目的分析程序 一、生产成本审计 直接材料成本的审计主要内容包括 抽查产品成本计算单，检查直接材料成本的计算是否正确，材料费用的分配标准与计算方法是否合理和适当，是否与材料费用分配汇总表中该产品分摊的直接材料费用相符 审查直接材料耗用数量的真实性，检查有无将非生产用材料计入直接材料费用 分析比较同一产品前后各年度的直接材料成本，如有重大波动应查明原因 抽查材料发出及领用的原始凭证，检查领料单的签发是否经过授权，材料发出汇总表是否经过适当的人员复核，单位成本计价是否适当，是否及时、正确入账 对采用定额成本或标准成本核算的企业，应检查直接材料成本差异的计算、分配与会计处理是否正确，并查明直接材料的定额成本、标准成本在本年度内有无重大变动 一、生产成本审计 直接人工成本审计的内容 抽查产品成本计算单，检查直接人工成本的计算是否正确，人工费用的分配标准与计算方法是否合理和适当，是否与人工费用分配汇总表中该产品分摊的直接人工费用相符 将本年度直接人工成本与前期进行比较，查明其异常波动的原因 分析比较本年度各个月份的人工费用发生额，如有异常波动，应查明原因 结合应付职工薪酬的审查，抽查人工费用会计记录及会计处理是否正确 对采用标准成本法核算的企业，应抽查直接人工成本差异的计算、分配与会计处理是否正确，并查明直接人工的标准成本在本年度内有无重大变动 一、生产成本审计 制造费用审计的内容 获取或编制制造费用汇总表，并与制造费用明细账、总账核对相符，抽查制造费用中的重大数额项目及例外项目是否合理 审阅制造费用明细账，检查其核算内容及范围是否正确，并应注意是否存在异常会计事项，如有，则应追查至记账凭证及原始凭证，重点查明企业有无将不应列入成本费用的支出（如投资支出、被没收的财产、支付的罚款、违约金、技术改造支出等）计入制造费用 必要时，对制造费用实施截止测试，即检查资产负债表日前后的制造费用明细账及其凭证，确定有无跨期入账的情况 审查制造费用的分配是否合理。重点查明制造费用的分配方法是否符合企业自身的生产技术条件，是否体现受益原则，分配方法一经确定，是否在相当长的时期内保持稳定，有无随意变更的情况；分配率和分配额的计算是否正确，有无以人为估计数代替分配数的情况。对按预定分配率分配费用的企业，还应查明计划与实际差异是否及时调整 对于采用标准成本法的企业，应抽查标准制造费用的确定是否合理，计入成本计算单的数额是否正确，并查明标准制造费用在本年度内有无重大变动 二、主营业务成本审计 主营业务成本=期初库存产成品成本+本期入库产成品成本–期末库存产成品成本 对主营业务成本的审计，其基本要点 获取或编制主营业务成本明细表，与明细账和总账核对相符。 编制生产成本及销售成本倒轧表，与总账核对相符 分析比较本年度与上年度主营业务成本总额，以及本年度各月份的主营业务成本金额，如有重大波动和异常情况，应查明原因 结合生产成本的审计，抽查销售成本结转数额的正确性，并检查其是否与销售收入配比 检查主营业