首经贸中国税制—1章导论.pptVIP

税收贡献区域分布： 税收贡献所有制分布： 整体特点 税收收入增长迅猛 流转税占主体地位 地区税收贡献差异大 各类经济体税收贡献趋于均衡 税制功能有待完善 改革取向：在保证收入的情况下进一步优化税制功能 整体结构：降低流转税占比 提高税收调节功能：缩小贫富差距 发挥资源配置功能：转变增长方式 第二节 中国税制概况 税制沿革 当前税制构成 数字印象：收入规模及结构 整体特点 改革取向 第一节 重要概念梳理 第二节 中国税制概况 * 禹奎 课程定位和目标： 课程内容： 课时量： 周2课时×17周，计34课时。 考核形式及日常要求： 课程定位和目标： 本课程属于财税专业的核心专业课。 通过学习，希望达到如下目标： 了解我国税制概况，了解具体税种的立法精神和主要特点 熟悉具体税种的税制要素内容，熟悉当前税制改革的背景和目标，熟悉最新出台的税收政策 掌握主要税种的应纳税额的计算方法，掌握具体税种的核心政策规定 内容：三大部分 中国税制导论 具体税种 税收征管概述 第一节 重要概念梳理 第二节 中国税制概况 第一节 重要概念梳理 税制要素 税收分类 税制要素 税制： 即税收制度。是各种税收法律规范的总称。 单一税种的法律规范 所有税种的有机结合：税制体系 税制要素： 构成税收制度的基本要素。解决对谁/什么征税、征多少税和如何征税的问题。具体包括纳税人、课税对象、税率、计税依据、纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点、税收优惠、违章处理等内容。 纳税人： 课税对象： 税率 计税依据 纳税期限 纳税地点 税收优惠 违章处理 税率的分类： 比例税率：对同一课税对象，不论数额大小，统一按一个比例征税。（单一、差别） 定额税率：按课税对象的一定计量单位直接规定一个固定的税额。 （单一、差别） 累进税率：按照课税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，课税对象数额越高税率越高。 按划分级距标准不同 额累：按课税对象绝对数额大小分级 率累：按课税对象相对数额/比例大小分级 全额累进税率： 把课税对象的全部数额按照与之相对应的税率相乘计税。 计算简便——相当于比例税率 税负陡增 超额累进税率： 把课税对象按数额大小划分等级，根据各等级适用税率分别计算后加总。 税负缓增 速算扣除数 全率累进税率 按课税对象相对比例划分征税级距，就纳税人的课税对象的全部数额按照相应税率计税。 超率累进税率 划分级距，分级计算，汇总计税。 我国土地增值税税率表如下： 级次 增值额占扣除项目金额比例 税率 1 不超过50%的部分 30% 2 超过50%～100%的部分 40% 3 超过100%～200%的部分 50% 4 超过200%的部分 60% 累进税率的几个相关概念 边际税率：是指对课税对象数额中的增量部分征收的税额占课税对象增量部分的比例。 平均税率：又称有效税率，是指全部应纳税额占全部课税对象数量的比重。 税收的累进度或累进性：衡量税制公平程度的一个指标，有不同的测量方法。（如古典法和现代法，古典方法又有平均税率累进度、边际税率累进度、应纳税额累进度、剩余收入累进度等方法） 纳税期限包括三个层次的概念： 第一个层次：纳税义务发生时间，即纳税义务起始时限。是指纳税人发生应税行为，取得应税收入，应当承担纳税义务的起始期限。其作用在于： 正式确认纳税人已经发生应税行为，应承担纳税义务； 合理规定纳税期限和缴库期限，便于明确法律责任，保证国家税收收入。 第二个层次，税款所属期限。是指法律、行政法规规定或者税务机关依法据以计算应纳税额的所属期限。 第三个层次，税款缴库期限。所属纳税期满后，纳税人申报缴纳税款的法定期限。给纳税人一个办理结算和缴税手续的时间。 优惠方式： 税基优惠 起征点：是税法规定的课税对象达到征税数额开始征税的界限。 免征额：税法规定的课税对象全部数额中免予征税的数额。 税率优惠 税额优惠 违章处理：对违反税法的行为采取的惩罚措施。方式包括： （责令限期改正；） 补缴税款、加收滞纳金； 行政处罚 罚款 没收违法所得 收缴发票和停止供应发票 吊销营业执照 停止办理出口退税 刑事处罚 税收分类 按课税对象的性质分类 流转税 所得税 财产税 行为税 特定目的税 资源税 流转税是对流转额课征的税收的统称。 流转额：是商品或劳务在销售或购买过程中所发生的交易额。 货物与劳务税：goods and services tax 级差收益：由于开发和使用的自然资源的等级差别带来的收益差别。 按税负能否转嫁分类 直接税：由纳税人承担税负、不能或不易转嫁的税种。 间接税：税收负担容易转嫁出去的税种。 按税收管理权限分类 中央税 地方税