内部审计规范解析与背景分析.pptVIP

职业道德规范有待关注的问题： 不同行业对职业道德规范的影响 不同经历和经验的内审人员对职业道德规范的影响 不同性别的内审人员对职业道德规范的影响 不同专业素养的内审人员对职业道德规范的影响 * （十一）追求内部审计的职业精神 一个专门执业者应具备的基本特质和基本标准是： 一个专门职业者往往要提供特殊知识服务，因此需要有一套熟练的专门知识领域，这些知识可以通过正规学历教育和在职继续进修教育而获得，IIA在这方面已作了积极的努力。 一个专门职业者所提供的特殊服务，往往是一般社会公众所不熟悉的，因而无法对其工作质量进行评估。显然，我们无法期望一般社会公众能够评估内部审计的服务质量。 一个专门职业者当遵守基本的职业道德规范，并且应该让一般社会公众对这些职业道德规范的要求有所了解，IIA在这方面的努力是有成效的。 一个专门职业者当积极参与其所属的职业团体组织，该组织也应为其会员提供各式各样的服务，就内部审计职业界而言，这个组织就是IIA。 * 一个专门职业者应当自尊、自重、自爱，营造积极的良性竞争环境。一般职业的从业人员都受限于法律法规的保护，只准许法律法规认可的合格人士从事该行业，而内部审计人员则是受限于一个组织之内，当然他也要遵守法律法规的要求。 一个专门职业者的服务质量，可以同业评鉴的方式来评估或鉴定，评鉴的指标也不仅限于财务指标。IIA1978年的“内部审计职业实务准则”和随后发布的“内部审计准则说明书”，就确定了基本的同业评鉴办法和同业评鉴标准。 一个专门职业者都有特定的服务对象，内部审计人员的服务对象是整个组织成员，他不会为一般社会公众提供服务。 一个专门职业人员所提供的服务应该超越其最低标准，其职业境界应该远在物质报酬之上。 * 上述八条基本特质和基本标准，内部审计人员能否达到，尚需实践的检验。内部审计职业是一个非常特殊的职业，内部审计工作不是内部审计人员自己做好就行了，而是还要要求别人做好，若别人做不好，还要去纠正他，因而，内部审计人员就需要有一种“富贵不能淫，威武不能屈”的道德勇气，有一种大公无私的服务精神。 * 二、中国内部审计准则总论 （一）制定准则的必要性 让社会公众深刻认识内部审计 推动内部审计职业化和国际化 推动内部审计工作的规范化 全面提高内审人员的专业素养 * （二）制定准则的程序 选定项目 拟订初稿 征求意见 修改完稿 * （三）准则的基本体系 基本准则：总纲 具体准则：具体规范 实务指南 ：可操作性指导意见 * 内部审计规范体系 内部审计基本准则 内部审计人员职业道德 内部审计具体准则 内部审计实务指南 强制性 指导性 建设项目审计、 物质采购审计 审计计划、审计通知书、审计证据、审计工作底稿、内部控制审计、舞弊的预防、检查和报告、审计报告、后续审计、内部审计的督导、内部审计与外部审计的协调、结果沟通、遵循性审计、评价外部审计工作质量、分析性复核、风险管理审计、重要性与审计风险、审计抽样、内部审计质量控制、人际关系、客观性与独立性、控制自我评估、内审机构的管理、与董事会和高管层的关系、经济性、效果性、效率性。 * 内部审计基本准则 内部审计基本准则 总则 一般准则 作业准则 报告准则 内部管理准则 附则 制定依据、定义和适用范围 内部审计机构和人员的基本要求 在内部审计全过程中各主要环节应注意问题 审计报告的质量要求、内容、编制 机构负责人提出内部管理的要求 解释权和生效日 * （四）具体准则和实务指南的基本结构 总则：包括制定准则的目的和依据、核心概念的定义、适用范围 一般原则：包括管理层与内审机构及内审人员的责任、本准则涉及到的具有重要影响的总体原则和总体要求 具体原则：规范内部审计活动的基本内容和方法。一般作统一列示，若内容、步骤较多也可分章列示 附则：包括准则的发布权与解释权、准则的生效日 *  （五）制定准则遵循的基本原则 内部控制与风险是核心概念 财务审计与管理审计相融合 防弊、兴利、增值相共存 借鉴与包容政府审计、独立审计准则 信息技术的进步 国际化与国家化的统一 * 1.内部控制与风险是核心概念 内部控制作为内部审计的对象是与生俱来的 内部审计职业界为现时通行的COSO报告作出了重要的贡献。 1946年布林克的文章； 1978年IIA的基本准则； 1986年IIA的研究报告“控制与内部审计”（提出由四大要素构成的评估内部控制的概念框架） * 内部控制的基本内涵：五大要素和五大特征 对审查内部控制的规范包括：内部控制审计准则、遵循性审计准则、风险管理审计准则、内审人员参与内控自我评估准则 风险管理是现代内部审计的对象。这里的风险包括外部环境风险、经营过程和资产损失风险、信息风险 * * 风险管理审计就是对风险管理过程—风险控制、风险评估以及风险应对的审计。