内部控制制度设计与内控制度设计原则.pptVIP

第三章 会计凭证设计 * 第一节 会计凭证设计 的意义和原则 会计凭证的定义及分类 会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，在法律上具有证明效力，作为记账根据的书面证明 按其填制程序和用途分 原始凭证 记账凭证 * 原始凭证是经济业务发生时最初取得和填制的凭证 原始凭证分类 按取得来源分：外来、自制 按用途分：通知凭证、执行凭证、转账手续凭证、联合凭证 按记录经济业务的次数分：一次凭证、累计凭证 按格式的适用性分:通用凭证、专用凭证 * 记账凭证的分类 按反映经济业务的方式分： 单式、复式 按反映经济业务内容分：收款、付款、转账 按凭证性质分：通用记账凭证（记账凭证） * 二会计凭证设计的意义 为经济业务提供规范的载体，保证会计工作的顺利进行 有利于明确经济责任 有利于加强内部控制体系，提高管理水平 * 三 会计凭证设计的原则 清晰、全面反映经济业务 适应企业加强经济管理和核算的要求 发挥会计的控制职能 统一性 * 会计制度设计 第十一讲 主讲教师：陈吉凤 东南大学远程教育 * 第二节 原始凭证的设计 原始凭证内容 具体设计前应考虑全面，在 凭证中应包含哪些内容 1 经济业务发生时需要记录哪些信息 2 处理业务要什么手续 3 编制记账凭证或记账要哪 些 信 息 4 登记明细账是否需要原始凭证提供 信息 5 审核凭证需要哪些手续 * 原始凭证信息包括：经济业务内容要素 经济业务执行责任要素 具体包括： 填制单位的公章 凭证有关人员的签章 凭证的编号 凭证的编制依据 * 二 原始凭证设计的基本工作 规划原始凭证的总类 设计原始凭证的格式（灵活性） 规定原始凭证的流转程序——中心 凭证流转的路线 凭证在各环节的时限 确定各环节之间凭证交接手续 * 工业企业在材料供应阶段的基本流程 本 供应部门 本 会计部门 本仓库 本 运输部门 供货单位 开户银行 供货单位 外部 运输机构 购户单位 开户银行 * 三 原始凭证与业务设计 原始凭证的流转反映经济业 务的进展 一笔经济业务需要多道程序 一道程序需要多种原始凭证 例如：供应部门采购业务需要原始凭证 请购单 采购合同 提货通知 验收单 * （一） 其他应收款的申请与报销 其他应收款申请与支付 经办人 有关人员 会计审核 申请单 签章 开出传票 出纳见票支付 会计主管审核签章 * （二）应收账款业务流程设计 1 填制或取得凭证 开设应收账款 审核 传票 销售 产品 审核 分析 发票 * （三） 应收票据流程 经办人员收到汇票填写缴款 通知单，连同票据送审核人 员和销售机构审核后送出纳 转会计处理结账 应收票据缴款通知 销售 产品 出纳 审查内容 * 四 票据流转程序设计 票据是结算凭证 汇票 票据 本票