内部控制研究与评价（PPT 79页）.pptVIP

穿行测试： 虚拟经济业务，混入企业的正常经济业务中，看其能否被发现，在什么环节被发现，从而确定企业是否及实际存在的何种内部控制。 * 3.应了解的内容： （1）控制环境 管理思想和经营方式：管理当局的控制意识 组织结构： 审计委员会 责任授权和划分的方法 人力资源管理 目的：确定管理当局对内部控制及其重要性的认识和态度 * （2）会计系统，通过对会计系统的了解，CPA应能识别和理解以下事项： 交易和事项的主要类别 主要交易和事项的发生过程 主要的会计凭证、账簿和会计报表 重大交易和事项的会计处理过程 * （3）控制活动 授权和批准控制 交易的有效性控制 完整性控制 记录的准确性控制 完全性控制 调整控制 目的：能够合理制定审计计划 * （4）内部审计：主要了解 内部审计人员的独立性 内部审计人员的经验和能力 内部审计程序的性质、时间和范围 内部审计人员所获取的审计证据的充分性和适当性 管理当局对内部审计的重视程度 目的：决定是否借用内部审计人员或其工作结果 返回 * 东南大学远程教育 审 计 学 第 三十四 讲 主讲教师：刘春晖 * 4.对了解到的内部控制的记录 （1）调查法（问卷法）：是通过规范调查取得答卷，借以了解被审计单位内部控制的强弱情况的方法。所取得的答卷就直接作为CPA的记录。 * 内部控制问卷－现金 是 否 不适用 1.是否所有银行账户均迅速予以调节 2.银行存款余额调节表是否由与现金收支以及支票签发无关的会计部门或内部稽核部门人员负责编制 3.下列资料是否行银行取得 （1）银行对账单 （2）已付款支票 4.以上资料是否由编制银行存款余额调节表的人员直接从银行取得 * 调查表的填写： A.直接由企业有关人员填写 B.CPA调查后自行填写 调查表的优点：.统一，规范，美观，省时， 调查表的缺陷：控制程序是CPA事先给出的，而CPA只能罗列通用控制程序，企业人员只能在被选答案中选择，易遗漏企业自已的独创或特殊控制程序 * A B 矩形：CPA的设定 三角形：企业的实际 * 调查表缺陷的修正：在问卷中，设立空白，允许有关人员填列未给出的内部控制程序 * （2）文字表述式：以备忘录的形式记录CPA了解到的企业内部控制及其运行情况。一般按照不同的经营业务环节分别记录 优点：灵活，与企业实际状况吻合，内容深入具体，适用全部企业类型， 缺点：费时，内容繁多，语言难以简明易懂 适用于：内部控制相对简单，易于描述的 * （3）检核表法：CPA事先确定一系列内部控制，请被审计单位主管审核。 * 内部控制检核表－销售环节 答案 销货 是 1.销货在接受前是否经授权部门核准 否 2.授权职能是否与其它职能完全分开 是 3.发货通知单的品名、数量是否与客户订单核对 4.销货发票 是 （1）是否每笔销售均开立发票 受查公司单位名称： 检核时间： 答题人： * 和问卷的差别不大，只是检核表由管理当局完成，其优点、缺点及修正均同于问卷法。 * （4）流程图：是用符号和图形来表示被审计单位经济业务和文件凭证在组织机构内部有序流动的图表。 * 材料收发业务流程图 　供应科 　　仓　　库 　车间 财务科 　　供货单位送来发票 　　　　　　 　　　　　　发票 　　　　 　　　1收料通知单 　　2 　　　　N 盘存表　2 领料单汇总表　领料单2 　　发票 　　收料通知单 N 　　1收料单 2 　N 材料　　　　　　　 　　　　　　　　　　　明细账 　盘存表2　　　　 　　　　　　1　　　ｉ　1　领料单 　　　　　 　N N 　　定期核对　　　 3 2 　 　i　1　收料单 　　　　 　　　　 　 　 　 　领料单汇总表 　　 N N 材料 总帐 凭以付款和登记总帐 符号说明：　　　业务起点　　　　凭证单据表　　　总帐　　　　　明细帐　ｉ 盖章　N 存档　　　　合并文件　业务终点　　　 * 流程