利润分配税收筹划.pptVIP

10.4 保留在低税地区投资的利润不予分配 如投资方企业所得税税率高于联营企业，投资方企业分回的税后利润应按规定补缴所得税 公式：p.295 P.296 例10-5 * 10.5 充分利用再投资退税进行税收筹划 10.5.1 再投资退税的概念 10.5.2　利润来源的筹划 10.5.3　经营期限的筹划 * 10.5.1 再投资退税的概念 是指外商投资企业的外国投资者将其从该企业取得的利润在提取前直接用于增加该企业注册资本 或者在提取后直接用于投资举办其他外商投资企业。 再投资退税共有3种形式： 一是以增加注册资本的方式再投资原有企业或重新开办其他外商投资企业； * 10.5.1 再投资退税的概念 二是再投资兴办、扩建出口企业或者先进技术企业； 三是从海南经济特区内企业获得的利润直接再投资于海南经济特区的基础设施建设项目和农业发项目。 第一种适用退税率为40% 后两种适用退税率为100%。 * 10.5.1 再投资退税的概念 后两种方式明显要比前一种方式好。因此， 当然，选择后两种方式是要具备一定条件的。 外国投资者直接再投资兴办、扩建的企业，自开始生产、经营起3年内没有达到产品出口企业标准的 或者没有被继续确认为先进技术企业的 不能享受100%的退税率 * 10.5.1 再投资退税的概念 应该按第一种方式享受40%的退税优惠， 并向税务机关缴回已退税款的60%。 被投资企业在开始生产、经营之日起或再投资资金投入使用后三年内 经考核达到产品出口企业标准时 或者在开始生产、经营之日起再投资资金投入使用后的第一年内，经考核确认为先进技术企业时 可再按100%的退税率补退其差额部分。 * 10.5.1 再投资退税的概念 企业在进行这项筹划时，最重要的就是要使自身符合条件，成为产品出口企业或先进技术企业。 对于第三种方式，只是用于在海南投资的外商投资企业，因此应用范围较窄，对于一般的企业没有太大的意义。 * 10.5.1 再投资退税的概念 此外，由外国投资者持有100%股份的投资公司 将从外商投资企业分得的利润（股息），在中国境内直接再投资 可视同外国投资者直接进行再投资 并依照税法和实施细则及其他有关规定享受再投资退税优惠。 * 第10章　利润分配的税收筹划 企业利润分配应按规定顺序进行分配。 税前若发生年度亏损，税法允许用下一年度的税前利润弥补。 不足弥补的，可以在五年内用所得税前利润延续弥补。 企业若出现年度盈余，就必须按规定顺序分别提取法定公积金、法定公益金和任意公积金，并向投资者分配利润和股利。 * 第10章　利润分配的税收筹划 可见，财务成果的分配不仅关系到企业投资者利益和企业未来发展，而且还关系到企业税负。 与税负有关的问题主要是已纳所得税税款的扣除、收益分配的顺序和保留盈余的问题。 利润分配的税收筹划必须从这几方面入手，充分利用税收优惠政策 * 第10章　利润分配的税收筹划 10.1　境外所得己纳税款的扣除筹划 10.2　对外投资分回利润补亏的筹划 10.3　外资企业利用“免二减三”进行利润分配 的税收筹划 10.4 保留在低税地区投资的利润不予分配 10.5 充分利用再投资退税进行税收筹划 10.6　股份制公司的股利分配策略 * 10.1　境外所得己纳税款扣除的筹划 现行税法对我国居民企业来源于中国境外的所得已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除 应纳税额＝境内所得应纳税额 ＋境外所得应纳税额－境外所得税税款扣除额 境外所得应纳税额 ＝境外应纳税所得额×法定税率 * 10.1　境外所得己纳税款扣除的筹划 法定税率是指33%的企业所得税税率。 企业境外业务之间的盈亏可以互相弥补 但企业境内外之间的盈亏不得相互弥补。 境外应纳税所得额为企业境外业务之间盈亏相抵后的金额。 * 10.1　境外所得己纳税款扣除的筹划 所谓已在境外缴纳的所得税税款，是指纳税人来源于中国境外的所得在境外实际缴纳的所得税税款 不包括减免税或纳税后又得到补偿以及由他人代为承担的税款 但中外双方已签订避免双重征税协定的，按协定的规定执行。 * 10.1　境外所得己纳税款扣除的筹划 10.1.1　境外所得已纳税款的抵扣方法 10.1.2 两种方法的选择 1.　收入来源国税率高于16.5%时的策略 2.　收入来源国税率低于16.5%时的策略 * 10.1.1　境外所得已纳税款抵扣方法 第一种方法，分国不分项抵扣。 企业能全面提供境外完税凭证的，可采取分国不分项抵扣 对来源于境外某一国的各项所得不分项，而是要汇总到一起，作为来源于某国的所得额，按我国税法计算扣除限额； * 分国不分项