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第十三章 土地税费管理 13.1城镇土地使用税 13.1.1纳税人 ． 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人城镇土地使用税的纳税义务人。 13.1.2税额标准 ． 土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为依据，依照规定税额计算征收。 ．土地使用税每平方米的税额如下： (1)大城市1．5元至30元； (2)中等城市l．2元至24元； (3)小城市0．9元至l8元； (4)县城、建制镇、工矿区0．6元军l2元。 13.1.3税的增加和减免 ． 经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的百分之三十。经济发达地区土地使用税的使用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。 ． 符合国家规定的特殊用地可以免缴土地使用税。 13.1.4税的征收 土地使用税按年计算，分期缴纳。缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府决定。土地使用税由土地所在地的税务机关征收。 13.2土地增值税 13.2.1纳税人 · 转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人。 13.2.2税额 ． 土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收。 1增值额 · 纳税人转让房地产所取得的收入减除规定扣除项目金额后的余额，为增值额。 2增值税的税率 ．土地增值税实行四级超额累进税率： (1)增值额未超过扣除项目金额50％的部分，税率为30％； (2)增值额超过扣除项目金额50％、未超过扣除项目金额l00％的部分税率为40％； (3)增值额超过扣除项目金额l00％、未超过扣除项目金额200％的部分，税率为50％； (4)增值额超过扣除项目金额200％的部分，税率为60％。 13.2.3税的减免 有下列情形之一的，免征土地增值税： (1)纳税人建造普通标准t}!宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％ 的； (2)因国家建设需要依法征用、收}旦|的房地产。 13.2.4税的征收 ．纳税人应当白转让房地产合同签订之日起七日内向房地产所在地主管税务机关办理纳税中报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。土地增值税由税务机关征收。 13.3耕地占用税 13.3.1纳税人 占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，都是耕地占用税的纳税义务人。 13.3.2税额 耕地占用税以纳税人实际占用耕地而积计税，按照规定税额一次性征收。耕地占用税的税额规定如下： (1)以县为单位(以下同)，人均耕地在一亩以下(含一亩)的地区，每平方米为一元至十元； (2)人均耕地在一亩至两亩(含两亩)的地区，每平方米为一元六角至八元； (3)人均耕地在两亩至三亩(含三亩)的地区，每平方米为一元三角至六元五角； (4)人均耕地在三亩以上的地区，每平方米为一元至五元。 13.3.3税的减免 下列经批准征用的耕地，免征耕地占用税 (1)部队军事设施用地； (2)铁路线路、飞机场跑道和停机坪用地； (3)炸药库用地； (4)学校、幼儿园、敬老院、医院用地。 13.3.4税的征收 纳税人必须在经土地管理部门批准占用耕地之日起三十日内缴纳耕地占用税。纳税人按有关规定向土地管理部门退还耕地的，已纳税款不予退还。 耕地占用税由财政机关负责征收。 13.4其他税费 13.4.1契税 1纳税人 ．在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。 2税额 ．税额计算公式：应纳税额=计税依据X税率，税率为3％～5％。 3税的减免 ．符合国家规定的特殊情况可以减征或者免征契税。 4税的征收 13.4.2印花税 ． 印花税是对从事商业活动，产权转移等行为书立、领受的凭证征收的一种税，是一种行为与凭证相结合的税。它以凭证为纳税对象，由纳税人白行完税。由于印花税把“权利、许可证”列为税目，所以对土地使用证谍征印花税，并规定每一件土地使用证定额贴花5元。 13.4.3新菜地开发基金 ． 新菜地开发基金是指国家为了保证城市人民生活的需要，向已被批准使用城市郊区菜地的用地者征收的一种补偿费用。 1缴纳人 ． 新菜地开发基金的缴纳者为已批准占用城市郊区菜地的单位或者 个人。 2征收标准 ． 新菜地的开发建设标准，根据城市市区和郊区非农人口数的多少来确定。 13.4.4转让土地使用权营业税 1纳税人 ．我国境内销售不动产的单位或个人。 2税额 ．转让土地使用权营业税的税额=计税依据X税率，税率为5％。 13.4.5国有土地有偿使用费 包括国有土地使用权出让金、国有土地使用权租金、外商投资企业场地使用费等。 13. 4 .6耕地开垦费 耕地开垦费是指经批准占用耕地进行非农建设的单位，应当按照“占