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实训个人所得税实训一、实训资料 大学教授，身份证号码20年每月从学校领取工资000元，年终取得一次性奖金收入30 000元，工资收入的个人所得税已由学校于发放工资时扣缴。除此之外，当年还取得以下收入： 1．3月出版一本专著取得稿酬5 000元，个人所得税已由出版社扣缴； 2．5月份外出讲课一次，取得讲课费元，个人所得税未扣缴； 3．6月在某广播电台担任兼职主持人取得收入5 000元，个人所得税已由广播电台扣缴； 4．8月将其撰写的一本小说稿在一次竞价中，取得拍卖收入80 000元，个人所得税已由拍卖公司扣缴。特许权使用费 5．全年取得银行储蓄存款利息收入3 500元（其中属于8月15日前孳生的利息3 000元，8月15日后孳生的利息500元），个人所得税已由银行扣缴； 6．9月从境外A国取得特许权使用费所得折合人民币12 000元，已按该国税法缴纳了个人所得税1 800元； 7．10月从境外B国取得彩票中奖收入200 000元，已按该国税法规定缴纳了个人所得税50 000元； 8．11月取得福利彩票中奖收入2 000元，全年取得股票转让净收入42 000元； 9．自20年1月起出租居民住房一套，每月租金收入2 500元，3月份发生房屋修缮费用2 000元，不考虑租金收入的其他税费，个人所得税未缴纳。 10．12月出售一栋已居住6年的住房（该人拥有3套住房），取得转让收入220 000元，原购置成本为60 000元，发生转让有关税费等15 000元，个人所得税未缴纳。 （二）实训要求 1．正确计算该教授各项所得在我国应纳的个人所得税税额；（）全年工资、薪金所得应纳个人所得税 =[（ 000-3500）×1%-105] ×12+30 000×10%-105=1740+2895=4635（元） （）稿酬所得应纳个人所得税 =5 000×（1-20%）×20%×（1-30%）=（元） （）劳务报酬所得应纳个人所得税 =（00-800）×20%=（元）劳务报酬所得应纳个人所得税5 000×（1-20%）×20% （4）特许权使用费所得应纳个人所得税 =80 000×（1-20%）×20%=12 800（元） （6）从A国取得特许权使用费所得按我国税法规定应纳个人所得税 =12 000×（1-20%）×20%=1 920（元） 在A国实际缴纳了个人所得税1 800元，因此在我国还应纳税（1 920-1 800）120元 （7）从B国取得彩票中奖收入按我国税法规定应纳个人所得税 =200 000×20%=40 000（元） 在B国实际缴纳了个人所得税50 000元，超过我国税法规定的税额，因此不需要纳税，但超过的部分也不准许扣除。 （8）取得福利彩票中奖收入全年取得股票转让净收入（9）全年出租居民住房所得应纳个人所得税 =（2 500-800-800）×10%×2+（2 500—800）×10%（2 500-800）×0%×9 =1 530+180+130=1 840（元） （10）出售住房应纳个人所得税 =（220 000-60 000-15 000）×20%=29 000（元） 2．编制各项所得的应纳税申报表，如表所示。 ? ? ? ? 12万元以上的纳税人申报） 所得年份: 2012 年 填表日期： 年 月 日 金额单位：人民币元（列至角分） 纳税人姓名 刘清 国籍(地区) 身份证照类型 身份证照 号码 4 3 0 8 0 4 1 9 6 5 0 5 1 6 8 4 5 2 任职、受雇单位 湖南大学 职务 教授 在华天数 境内有效 联系地址 境内有效联系地址邮编 联系电话 此行由取得经营所得的纳税人填写 经营单位 纳税人识别号 经营单位 纳税人名称 所得项目 年所得额 应纳税所得额 应纳税额 已缴（扣）税额 抵扣税额 减免税额 应补税额 应退税额 备注 境内 境外 合计 1、工资、薪金所得 102000 102000 102000 4635 4635 2、个体工商户的生产、经营所得 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 4、劳务报酬所得 9000 9000 7200 1440 800 640 5、稿酬所得 25000 25000 2800 2800 6、特许权使用费所得 80000 12000 92000 73600 14720 12800 1800 120 7