主要经济业务事项账务处理（精品）PPT培训课件.ppt

第四章? 主要经济业务事项账务处理;?第一节? 款项和有价证券的收付;库存现金的账户结构;2、“银行存款”账户 （资产类、根据开户银行和其他金融机构及存款种类设置明细账） 注意：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等通过“其他货币资金”账户核算。;银行存款的账户结构;（二）主要经济业务 1、提现 例： ××年12月10日，康华公司开出现金支票从银行提取现金 6000元，以备日常零星开支。 借：库存现金 6000 贷：银行存款 6000 ;2、存现 例： ××年12月30日，康华公司将当日超备用金限额20000元现金存入基本账户。 借：银行存款 20000 贷：库存现金 20000 ;二、交易性金融资产 （一）主要账户设置 1、“交易性金融资产”账户-----资产类 交易性金融资产主要是企业为了近期内出售而持有的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 对交易性金融资产科目分别设置“成本”和“公允价值变动”等明细账，进行明细核算。(了解) 按交易性金融资产的类别和品种设置;交易性金融资产的账户结构;2、“其他货币资金”账户 主要介绍存出投资款 资产类 按开户的证券公司设置明细账;其他货币资金的账户结构;3、“投资收益”账户 损益类 按投资项目设置明细账;投资收益的账户结构;（二）主要经济业务的账务处理 1、取得交易性金融资产及支付交易费用的账务处理??? （1）企业从银行科目转入证券公司资金科目款项时??? 借：其他货币资金－存出投资款????? 贷：银行存款??? （2）取得交易性金融资产及支付交易费用 ? 借：交易性金融资产－成本【按其公允价值】????? 投资收益 【按发生的交易费用】? 贷：其他货币资金－存出投资款【按实际支付的金额】;2、出售交易性金融资产及支付交易费用的账务处理??? 借：其他货币资金－存出投资款????? （投资收益） （损失）??? 贷：交易性金融资产－成本????? 投资收益?? （收益）; 【例题】2010年3月26日，长江公司为购买A上市公司股票，将其基本账户中转入其在黄河证券公司开设的资金账户，并委托黄河证券公司从深圳证券交易所购入A上市公司股票2000000股，并将其划分为交易性金融资产。A上市公司股票的公允价值，长江公司支付了相关交易费用50000元。会计部门根据银行的银转证通用凭证和证券公司交割单等有关资料，应编制如下会计分录：??? 借：其他货币资金—存出投资款 22 000 000????? 贷：银行存款—建设银行 22 000 000??? 借：交易性金融资产—成本 20 000 000????? 投资收益 50 000????? 贷：其他货币资金—存出投资款 20 050 000;【例题】承上例，20 10年5月6日，长江公司出售了A上市公司股票2000000股，每股售价12元，长江公司支付了相关交易费用60000元。会计部门据证券公司交割单等有关资料，应编制如下会计分录：??? 借：其他货币资金—存出投资款(2000000×12-60000) 23 940 000????? 贷：交易性金融资产—成本 20 000 000??????? 投资收益 3 940 000??? 【解析】出售交易性金融资产发生的交易费用应当直接冲减投资收益，并从出售交易性金融资产所得款项中直接扣减。;一、原材料 （一）主要账户 1、在途物资 （1）核算内容：采用实际成本进行核算，企业已购入，尚未到达或尚未验收入库的各种材料的实际成本。 （2）账户性质：资产类账户 （3）明细账：本账户按材料的种类或品种设置明细账。; ;2、原材料 （1）核算内容：企业库存材料实际成本的增减变动及结存情况。 （2）账户性质：资产类账户 （3）明细账：本账户按材料的种类或品种设置明细账。; ;3、应付账款 （1）核算内容：核算企业因购买材料、商品和接受劳务而应付给供应单位的款项。 （2）账户性质：负债类账户 （3）明细账：该科目按供应单位设置明细分类账。; ;4、应付票据 （1）核算内容：企业购买材料应付而开出承兑的商业汇票。包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 （2）账户性质：负债类账户 （3）明细账：本账户应设置“应付票据备查簿”。 ; ;5、预付账款 （1）核算内容：企业购买材料按购货合同规定预付给供货单位的款项。 （2）账户性质：资产类账户 （3）明细