云南省财政国库管理制度改革试点会计核算暂行的办法ppt54-.pptVIP

（二）对财政授权支付由财政下达零余额账户的用款额度，建设单位应予记账，并在资金占用类增设“零余额账户用款额度（编号234）”会计总账科目进行核算，会计分录为：借：零余额账户用款额度 贷：基建拨款——本年基建基金拨款等——财政直接支付 * （三）建设单位从零余额账户提取现金和支用时，会计分录为： 借：现金 贷：零余额账户用款额度 借：器材采购、建筑安装工程投资、待摊投资等 贷：零余额账户用款额度 * 四、对账 * 财政部门国库管理机构、预算单位、代理银行都应建立全面的对账制度，在认真处理各项账务的基础上，加强对账工作，定期、及时地与有关部门和单位核对账务。 * （一）国库管理机构在处理完当月账务后，分别与人民银行国库部门和财政国库支付执行机构核对账务。 * 1、与人民银行国库部门核对月末存款余额，对账单由人民银行国库部门提供，对账内容为“国库单一账户”结存数、支出数。 * 2、与财政国库支付执行机构核对预算支出按部门分“类”、“款”、“项”的支出数。 * （二）财政国库支付执行机构在处理完当月账务后，分别与财政国库管理机构、代理银行和一级预算单位核对账务。 * 1、与财政国库管理机构核对按部门分“类”、“款”、“项”的支出数，对账单由财政国库支付执行机构提供，内容主要包括分“类”、“款”、“项”的财政支出的当月发生数和当年累计发生数。 * 2、与代理银行对账，对账内容为代理银行提供的“财政零余额账户”当月分“类”、“款”、“项”的支出数和预算单位的财政直接支付数；同时与各代理银行核对各预算单位“财政授权支付数”、“财政授权支付额度支用数”和“财政授权支付额度结余数”，对账内容为代理银行提供的各预算单位“零余额账户”银行分“类”、“款”、“项”的相关数据。 * * 云南省财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法 云南省财政厅国库处 * 制定依据：《云南省财政国库管理制度改革试点方案》和《云南省财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》的有关规定，制定本办法。 * 一、财政总预算会计 * （一）直接支付。根据财政国库管理制度改革的要求，需要在《财政总预算会计制度》资产类增设“财政零余额账户存款（编号103）”科目。 * “财政零余额账户存款”科目用于核算财政国库管理机构在银行办理财政直接支付的业务。本科目贷方，登记财政国库管理机构当天发生直接支付资金数；本科目借方，登记 当天国库单一账户存款划入冲销数；本科目当日资金结算后，余额为零。 * 1、财政总预算会计每日根据《财政直接支付凭证》（回单）记录各用款单位的支出明细账，并按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《预算支出结算清单》，与人民银行划款凭证核对无误后，列报预算支出，会计分录为： * 借：一般预算支出、基金预算支出  贷：财政零余额账户存款 * 2、根据人民银行提供的《――银行――支付申请划款凭证》（回单），冲销财政零余额账户存款，会计分录为：借：财政零余额账户存款 贷： 国库存款 * 3、因收款人账户名称或账号填写错误而发生的资金退回财政部门退款财政零余额账户的，据代理银行提供的支出退票凭证记：借：财政零余额账户存款 贷： 一般预算支出、基金预算支出 * 代理银行将已清算的资金退回人民银行时，据人民银行提供的《――银行――申请支付退款凭证》（回单）记： 借： 国库存款 贷：财政零余额账户存款 * （二）授权支付。财政总预算会计将各代理银行汇总的预算单位零余额账户授权支付数，与人民银行汇总划款凭证及财政国库支付执行机构按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《预算支出结算清单》核对无误后，列报预算支出，会计分录为： * 1、财政总预算会计每日据代理银行报来的《财政支出日（旬、月）报表》，与人民银行国库划款凭证核对无误后，列报支出，并登记预算单位支出明细账，并按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《预算支出结算清单》，与人民银行划款凭证核对无误后，列报预算支出，会计分录为： * 借：一般预算支出、基金预算支出贷：财政零余额账户存款 * 2、根据人民银行提供的《――银行――支付申请划款凭证》（回单），冲销财政零余额账户存款，会计分录为：借：财政零余额账户存款 贷： 国库存款 * 3、因收款人账户名称或账号填写错误而发生的资金退回财政部门退款财政零余额账户的，据代理银行提供的支出退票凭证记：借：财政零余额账户存款 贷： 一般预算支出、基金预算支出 * 代理银行将已清算的资金退回人民银行时，据人民银行提供的《――银行――申请支付退款凭证》（回单）记：借： 国库存款 贷：财政零余额账户存款 * （三）登记用款额度。财政国库管理部门批准下达各预