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新旧医院会计制度衔接解读 王 瑜 衔接篇 《新旧医院会计制度有关衔接问题的处理规定》 资产类 新旧会计科目对照表（一） 资产类 新旧会计科目对照表（二） 负债类 新旧会计科目对照表 净资产类 新旧会计科目对照表 净资产类 新旧会计科目对照表 收入类 新旧会计科目对照表 费用类 新旧会计科目对照表 4001 医疗收入 新制度“医疗收入”=旧制度“医疗收入”+“药品收入” 3401 本期结余 3501 结余分配 本科目核算医院当年提取职工福利基金、未分配结余结转事业基金、用事业基金弥补亏损等的情况和结果 二、原账科目余额转入新账 现金 银行存款 零余额账户用款额度 其他货币资金 财政应返还额度 应收在院病人医药费 应收医疗款 坏账准备 在加工材料 待摊费用 在建工程 库存现金 银行存款 零余额账户用款额度 其他货币资金 财政应返还额度 应收在院病人医疗款 应收医疗款 坏账准备 在加工物质 待摊费用 在建工程 （三）净资产类 1.“事业基金”科目 →新制度“事业基金”科目 2.“专业基金”科目 →新制度“专业基金”科目 修购基金 职工福利基金 科教项目基金 其他专用基金 3.“固定基金”科目 →新制度取消 4.“收支结余”科目 →新制度“本期结余” 、“财政补助结转（余）”科目 自2011年7月1日起执行新制度的医院 自2012年1月1日起执行新制度的医院 5.“结余分配”科目 →新制度“结余分配”科目 会计报表格式及编制说明 资产负债表（一） 资产负债表（二） 收入费用总表 医疗收入费用明细表 现金流量表（一） 现金流量表（二） 现金流量表（三） 现金流量表（四） 财政补助收支情况表（一） 财政补助收支情况表（二） 财政补助收支情况表（三） 成本报表格式 医院各科室直接成本表 医院临床服务类科室全成本表 医院临床服务类科室全成本构成分析表 期末未弥补亏损 转入事业基金 减：提取职工福利基金 加：事业基金弥补亏损 减：年初未弥补亏损 四、结转入结余分配 减：财政基本补助结转 三、本期结余 减：其他支出 加：其他收入 二、医疗结余 减：管理费用 减：医疗业务成本 加：财政基本补助收入 一、医疗收入 本年累计数 本月数 项 目 反映医院在某一会计期间内全部收入、费用、结余及其分配的实际情况 减：科教项目支出 科教项目收入 六、本期科教项目结转（余）： 减：财政项目补助支出 财政项目补助收入 五、本期财政项目补助结转（余）： 本年累计数 本月数 项 目 编制年度财务报告时，改为“上年数” 财政补助收入——基本支出 编制年度报 告时填列 其他门诊收入 药事服务费收入 中成药收入 中草药收入 其中：西药收入 药品收入 卫生材料收入 手术收入 治疗收入 化验收入 检查收入 诊察收入 其中：挂号收入 1.门诊收入 医疗收入 药品收入 其他住院收入 药事服务费收入 中成药收入 中草药收入 其中：西药收入 卫生材料收入 护理收入 手术收入 治疗收入 化验收入 检查收入 诊察收入 其中：床位收入 2.住院收入 医疗辅助成本 2.管理费用 医疗技术成本 其中：临床服务成本 1.医疗业务成本 （二）按功能分类 7.其他费用 6.提取医疗风险基金 5.无形资产摊销费 4.固定资产折旧费 3.药品费 2.卫生材料费 1.人员经费 （一）按性质分类 医疗成本 反映医院在某一会计期间内现金流入和流出的信息 业务活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 现金，是指医院的库存现金以及可以随时用于支付的存款 包括库存现金、可以随时用于支付的银行存款、零余额账户用款额度和其他货币资金 业务活动产生的现金流量净额 现金流出小计 支付的其他与业务活动有关的现金 使用科教项目收入支付的现金 使用财政非资本性项目补助支付的现金 购买卫生材料支付的现金 购买药品支付的现金 发生人员经费支付的现金 现金流入小计 收到的其他与业务活动有关的现金 从事科教项目活动收到的除财政补助以外的现金 财政非资本性项目补助收到的现金 财政基本支出补助收到的现金 开展医疗服务活动收到的现金 一、业务活动产生的现金流量： 金额 行次 项 目 金额 行次 项 目 投资活动产生的现金流量净额 现金流出小计