内控指引解读全.doc

1、财政部解读企业内控指引之组织架构 来源： HYPERLINK / \t _blank 中国会计报?? 发布时间：2010-07-27　作者：财政部会计司?? 编辑：zlcx 《 HYPERLINK /law_show.aspx?LawID=85954 企业内部控制应用指引第1号-- -组织架构》指出，组织架构是指企业按照国家有关法律法规、股东（大）会决议、企业章程，结合本企业实际，明确 HYPERLINK /view.aspx?w=%B6%AD%CA%C2%BB%E1 \o 会计百科:董事会 \t _blank 董事会、 HYPERLINK /view.aspx?w=%BC%E0%CA%C2%BB%E1 \o 会计百科:监事会 \t _blank 监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。其中，核心是完善 HYPERLINK /view.aspx?w=%B9%AB%CB%BE%D6%CE%C0%ED%BD%E1%B9%B9 \o 会计百科:公司治理结构 \t _blank 公司治理结构、管理体制和运行机制问题。为什么要制定组织架构指引？该指引的主要内容有哪些？对组织架构的设计和运行等提出了哪些要求？本文就此进行解读。 一、关于组织架构指引的现实和长远意义 一个现代企业，无论是处于新建、重组改制还是存续状态，要实现发展 HYPERLINK /view.aspx?w=%D5%BD%C2%D4 \o 会计百科:战略 \t _blank 战略，就必须把建立和完善组织架构放在首位或重中之重。否则，其他方面都无从谈起。 第一，建立和完善组织架构可以促进企业建立 HYPERLINK /view.aspx?w=%CF%D6%B4%FA%C6%F3%D2%B5%D6%C6%B6%C8 \o 会计百科:现代企业制度 \t _blank 现代企业制度。一个企业怎样才能永远保持成功呢？这就要靠制度。这个制度就是现代企业制度。它是以完善的企业法人制度为基础，以有限责任制度为保证，以公司制企业为主要形式，以产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学为条件的现代企业制度。可见，现代企业制度的核心是组织架构问题；或者，一个实施现代企业制度的企业，应当具备科学完善的组织架构。也可以说，建立现代企业制度必须从组织架构开始。从发达市场 HYPERLINK /view.aspx?w=%BE%AD%BC%C3 \o 会计百科:经济 \t _blank 经济国家企业和我国现代企业的实践证明， HYPERLINK /view.aspx?w=%B9%AB%CB%BE%D6%CE%C0%ED \o 会计百科:公司治理 \t _blank 公司治理、管理体制和运行机制是永恒的主题。 第二，建立和完善组织架构可以有效防范和化解各种 HYPERLINK /view.aspx?w=%CE%E8%B1%D7 \o 会计百科:舞弊 \t _blank 舞弊 HYPERLINK /view.aspx?w=%B7%E7%CF%D5 \o 会计百科:风险 \t _blank 风险。 串谋舞弊是企业经营发展过程中难以避免的一颗毒瘤，也是内部 HYPERLINK /view.aspx?w=%BF%D8%D6%C6 \o 会计百科:控制 \t _blank 控制建设的难点之一。2004年11月发生的震惊中外的中航油（ HYPERLINK /view.aspx?w=%D0%C2%BC%D3%C6%C2 \o 会计百科:新加坡 \t _blank 新加坡）股份公司 HYPERLINK /view.aspx?w=%C6%DA%C8%A8 \o 会计百科:期权 \t _blank 期权交易巨亏案就是一个典型。 第三，建立和完善组织架构可以为强化企业内部控制建设提供重要支撑。组织架构是企业内部环境的有机组成部分，也是企业开展 HYPERLINK /view.aspx?w=%B7%E7%CF%D5评估 \o 会计百科:风险评估 \t _blank 风险评估、实施控制活动、促进信息沟通、强化内部监督的基础设施和平台载体。一个科学高效、分工制衡的组织架构，可以使企业自上而下地对风险进行识别和分析，进而采取控制措施予以应对，可以促进信息在企业内部各层级之间、企业与外部 HYPERLINK /view.aspx?w=%C0%FB%D2%E6%CF%E0%B9%D8%D5%DF \o 会计百科:利益相关者 \t _blank 利益相关者之间及时、准确、顺畅的传递，可以提升日常监督和专项监督的力度和效能。 二、关于组织架构指引的主要内容 组织架构指引着力解决企业应如何进行组织架构设计和运行，核心是如何加强组织架构方面的风险管控。组织架构指引的主要内容包括：制定