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大企业税收专业化管理的国际借鉴 【摘要】：对大企业实施专业化管理是实现科学化、专业化、精细化税收管理，建设服务型税务机关的一项重要举措，也是改革和优化现行税收管理体制、管理模式，推进我国税收管理方式与国际接轨走向现代化的一项重要探索。本文从论述大企业税收专业化管理入手，对目前大企业税收管理存在的问题进行了比较深入的论述，在借鉴国际经验的基础上，对当前大企业税收管理提出了意见和建议。 【关键词】：大企业税收，存在问题，国际借鉴，意见和建议 与中、小型企业纳税人相比，大企业具有跨国境、跨地区、跨行业经营，权属关系复杂、关联交易量大，纳税意识、维权意识强等特点，对大企业的税收管理已经成为税收征管工作中极其重要的部分，而强化大企业税收管理，可以保障税收收入的持续增长、促进税收征管效率稳步提高。现结合工作实际，谈谈当前加强大企业税收管理亟待研究和解决的问题，并在借鉴国际经验的基础上，对当前我国大企业税收管理提出几点建议。 一、大企业税收管理的必要性 在世界各国，都存在一批规模很大的纳税人，它们虽然数量较少，但缴纳的税款却占据税收收入的大部分份额。这些纳税人能否依法纳税对税款征收有着重要的影响。目前,包括美国、英国、日本、俄罗斯等在内的世界上50多个国家均设立了专门的大企业税收管理机构。国际上的实践证明,对大企业实施分类管理,既提高了税收的征管质量和效率,又提升了企业的纳税遵从度和满意度。我国顺应税源专业化管理的要求，自2008年起，总局、省局、市局相继成立了专门的大企业管理机构，这是做好新时期税收工作所采取的一项重要举措，对加强大企业服务与管理有着重要的现实意义。 （一）加强大企业税收管理与服务工作，是落实科学发展观，服务企业发展、共建和谐税收的重要内容。大企业是国民经济的重要支柱，是国家税收收入的主要来源，在我国经济和社会生活中起着十分重要的作用。大企业税收管理与服务质量的好坏，直接关系到构建服务型政府和经济社会发展的全局。税收工作服务科学发展，其中一项重要内容就是通过更加科学有效的专业化税收管理，提高对大企业税收管理与服务的能力，把企业发展产生的税收及时、足额地转化为各级政府可支配的公共财力，进而促进整个经济社会又好又快发展，共建和谐税收。 (二)加强大企业税收管理与服务工作，是弥补现行大企业税收管理中的不足，推进税收管理科学化、专业化、精细化的必然要求。虽然近年来税务机关在分行业、分税种开展专业化税收管理方面进行了大胆探索，取得了较为明显的成效，但在大企业税收管理方面还存在严重不足，主要表现在：大型企业集团跨地域经营、总部决策、集中核算与现行税收征管属地管理体制下的孤立、分散型管理以及由基层税务机关处理所有涉税事项之间的矛盾日益突出；税务机关与企业之间信息严重不对称，企业总部主管税务机关与分支机构主管税务机关之间，存在“管得着的看不见，看得见的管不着”的现象，导致大型企业集团之间税收政策执行不统一，税负不公。因此，对大企业实施专业化税收管理，有利于更加科学地配置和运用税收管理资源，提升处理大企业复杂涉税事务的能力和效率，有效弥补现行大企业税收管理缺陷，提高税收管理的整体质量和效率。 （三）加强大企业税收管理与服务工作，是顺应税收管理国际趋势、推进我国税收管理现代化的重要途径。在过去的二三十年里，各国税务机关的组织结构有个明显的趋势，即从税种管理演变为功能管理并进一步向纳税人分类管理过渡。可见，区分纳税人规模实行分类管理，并着重加强对大企业的税收管理与服务，已成为税务管理的国际趋势。实践表明，这些国家的大企业税收管理部门，通过全面、系统地了解和掌握大企业的组织结构和生产经营情况，实行深层次的专业化管理，大大提高了大企业的税法遵从度。有机肥设备 （四）加强大企业税收管理与服务工作，是确保大企业可持续地健康发展的重要保证。自1978年我国实施改革开放政策的32年中，以总部经济为模式的大企业集团发展速度十分迅速，并日益成为我国产业经济的支柱和区域经济增长点。来自2009年中国500强企业的统计数据表明，当年实现营业收入为23万亿元，与2002年中国500强企业相比增长了2.6倍。2009年中国500强企业纳税总额为19129亿元，约占全国税收总额的35.2%。以XX市为例，2009年XX市国税局所管辖三级（总局、省局、市局）定点联系大企业成员单位约2000户（含非独立核算分支机构），就地纳税的定点联系企业共337户，入库税收合计142亿元，占2009年全市税收总收入243亿元的58%。这些企业户数仅占总户数的千分之三，但税收却占到收入总量的一半以上。虽然大企业对我国的财政贡献和税收收入贡献十分突出，自愿遵从依法纳税意识较强，但由于其跨行业、跨区域甚至跨国经营，点多面广，经营分散，内部组织架构庞大，核算体系复杂的