第14章企业所得税税收筹划.pptVIP

第十四章 企业所得税的税收筹划 ◆教学目标：本章重点介绍企业所得税的征税对象、纳税人、税率、应纳税所得额和收入总额的确定、扣除项目和不准予扣除的项目的确定、源泉扣缴、特别纳税调整、企业清算所得、企业所得税的税收优惠规定、企业所得税的纳税年度、企业所得税的缴纳方法与纳税期限以及企业所得税的纳税地点等纳税法规。并在此基础上对企业组织形式选择的筹划、投资方式选择的筹划、税基型的筹划、税率型的筹划、纳税方式的的筹划、避免税收违法行为的筹划、所得税减免筹划等方面的税收筹划案例，进行详细的分析。 ◆教学重点：企业所得税的税收筹划方法 ◆教学难点：企业所得税的税收筹划方法运用 ◆教学手段: 多媒体电教 ◆课时安排： 课时 ? 本章主要内容 第一节?企业所得税的纳税法规 第二节?企业所得税税收筹划实例 主要的税法依据 1.中华人民共和国企业所得税法 主席令[2007]63号 2.中华人民共和国企业所得税法实施条例 国务院令第512号 3.企业所得税若干政策问题的规定 财税字[1994]009号 4.关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知 国发[2007]39号 5.关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知 国发[2007]40号 6.企业所得税税前扣除办法 国税发[2000]84号 7.关于印发《企业所得税核定征收办法》（试行）的通知 国税发〔2008〕30号 8.事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税征收管理办法 国税发[1999]65号 主要的税法依据（续） 9.关于贯彻落实国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策有关问题的通知 财税[2008]21号 10.科技部 财政部 国家税务总局 ?? 关于印发《高新技术企业认定管理办法》的通知 国科发火〔2008〕172号 11.关于房地产开发企业所得税预缴问题的通知 国税函〔2008〕299号 12.关于小型微利企业所得税预缴问题的通知 国税函〔2008〕251号 13.关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》的通知 国税发〔2008〕28号 14.关于企业所得税若干优惠政策的通知 财税[2008]1号 15. 关于停止执行企业购买国产设备投资抵免企业所得税政策问题的通知国税发〔2008〕52号 第一节?企业所得税的纳税法规 一、企业所得税概述 企业所得税是指国家对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。 （一）中国企业所得税制度历史沿革及现状 1.新中国成立前的企业所得税制度 2.新中国成立后至改革开放前的企业所得税制度 3. 改革开放后的企业所得税制度 （二）企业所得税法的主要内容 新所得税法共有8章，60条。 第1章“总则”共分4条，主要规定了企业所得税的基本要素，即对纳税人、纳税义务和法定税率等作出规定。 第2章“应纳税所得额”共17条，主要明确了应纳税所得额、企业收入、不征税收入，允许和不得企业扣除的成本费用，公益性捐赠扣除比例，以及固定资产的折旧和无形资产的摊销、亏损结转等方面的规定。 第3章“应纳税额”共3条，对应纳税额的概念、境外所得已缴所得税抵免和间接抵免等作了规定。 第4章“税收优惠”共12条，对企业所得税的优惠范围、优惠内容、优惠方式等作了规定。 第5章“源泉扣缴”共4条，对非居民企业实行源泉扣缴的范围、扣缴人的义务、扣缴办法和时间等作了规定。 第6章“特别纳税调整”共8条，对企业的关联交易、成本分摊协议、预约定价、核定程序和反避税地避税、资本弱化条款、一般反避税规则及法律责任等作出了规定，强化了反避税手段。 第7章“征收管理”共8条，对企业纳税地点、汇总纳税、纳税年度、汇算清缴以及货币计算单位等作了规定。 第8章“附则”共4条，对享受过渡性优惠的企业范围、内容，与税收协定的关系、授权国务院制定实施条例以及本法实施日期等作了规定。 中华人民共和国企业所得税法实施条例  新所得税法实施条例共有?8章130条 第一章　总　则 第二章　应纳税所得额 第一节　一般规定 第二节　收　入 第三节　扣　除 第四节　资产的税务处理 第三章　应纳税额 第四章　税收优惠 第五章　源泉扣缴 第六章　特别纳税调整 第七章　征收管理 第八章　附　则 二、企业所得税的征税对象 企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得，包括居民企业和非居民企业纳税人取得的所得。 （一）居民企业纳税人取得的所得——全面纳税义务 （二）非居民企业纳税人取得的所得 ——有限纳税义务 三、企业所得税的纳税人 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，分为居民企业和非居民企业，但不包括个人独资企业、合伙企业。 （一）居民企业 居民企业，是指依