稽查业务骨干消费税稽查的方法培训的讲义增值税检查的方法.ppt

投入产出分析法 结合企业的生产工艺、流程，查找相关的产品料、工、费耗用定额指标。例如，原材料耗用数量，煤、电、水、汽的耗用数量，包装物的耗用数量，都与产品产量有密切的关联性。将企业上述物资的实际单位耗用量与同行业其他企业同期的单位耗用量进行对比，可以判断其是否存在异常情况。检查中还要重点分析能决定产品生产数量的关键原材料和辅材料、包装物与产品产量之间的匹配关系。 逻辑分析法 从货物流向的角度进行研究，根据被查对象的财务核算指标和生产业务流程进行分析论证，通过对资料之间的比率或趋势进行分析，从而发现资料间的异常关系和某些数据的意外波动，从而发现超出异常资金流动和货物流动不匹配的现象，为检查账外经营提供分析依据。 突击检查法 * 五、进项税额的检查 （一）政策依据 （二）常见问题、检查方法与案例 * （一）政策依据 允许抵扣的凭证： 增值税专用发票 海关完税证明 运费发票 免税农产品收购凭证 废旧物资专用发票 * 国税发[2006]156号：一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》，并必须暂依主管税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的《开具红字增值税专用发票通知单》一并作为记账凭证。 * 不允许抵扣的情况 不准予从销项税额中抵扣的进项税额包括： （1）购进固定资产的进项税额（除中部、东北试点地区以外）。 （2）用于非应税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额。 （3）用于免税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额。 （4）用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额。 （5）非正常损失的购进货物的进项税额。 （6）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务的进项税额。 （7）小规模纳税人，不得抵扣进项税额 * 财税[1994]004号：一般纳税人按简易办法计算增值税额，不得抵扣进项税额。 一般纳税人有下列情形之一者，不得抵扣进项税额：会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的；符合一般纳税人条件，但不申请办理一般纳税人认定手续的。 一般纳税人在税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进项税额期间发生的全部进项税额（包括在停止抵扣期间取得的进项税额、上期留抵税额）不得抵扣。 * 时限规定： 国税发[2003]17号：增值税一般纳税人取得的增值税专用发票，必须自该票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。认证通过的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。 货物运输发票、废旧物资发票、海关完税凭证等也都有90天的规定。 * 某军工电子企业（一般纳税人）军民品兼营，当期军品销售额30万元，民品不含税销售额120万元，当期进项税额12万元，其中有进项税额2万元的货物只用于民品的生产，有3万元的进项税金所购进货物专用于军品的生产，其余为两者混用而无法区分，无期初留抵。企业申报缴纳增值税10.4万元，税务稽查人员检查后应补增值税（ ）万元。 * 财税[2005]165号 ：自2005年11月起，纳税人兼营免税项目或非应税项目(不包括固定资产在建工程)无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按下列公式计算不得抵扣的进项税额： * 抵扣的特殊规定 财税[2004]167号文：自2004年12月1日起，一、增值税一般纳税人购置税控收款机所支付的增值税税额(以购进税控收款机取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为准)，准予在该企业当期的增值税销项税额中抵扣。 二、增值税小规模纳税人或营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税或营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额： 价款 可抵免税额= ———— X 17% 1+17% 当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。 * 财税[1994]12号和财税[1998]114号 :外购货物（固定资产除外）和销售货物所支付的运费（包括建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费），依据合法的运费结算单据（套印全国统一发票监制章），按7%扣除率计算进项税额准予扣除。 国税函[1995]288号规定，增值税一般纳税人采取邮寄方式销售、购买货物所支付的邮寄费，不允许计算进项税额抵扣。 国税发[2004