工程建设领域违法违纪问题及主要审计方法【共享精品-ppt】.ppt

第十种手段：虚列建设成本套取银行贷款 案例：虚列某高速公路建设成本2.4亿元套取某银行贷款9.6亿元。 某高速公路，概算总投资36亿元，2003年8月开工，2006年9月建成通车。经审计发现，该项目投资结余贷款资金共计5亿元。按银行规定，结余资金超过概算总投资10％将同比例收回贷款。省交通厅为了利用已经到手的贷款，通过高速公路指挥部将超过概算投资10％的结余资金2.4亿元虚列计入了工程成本，将这笔资金连同其他结余资金一并用作国道主干线同该市绕城公路西段工程的自有资金，并以该自有资金作为西环项目资本金重新向某银行申请贷款9.6亿元。 * 第十种手段：虚列建设成本套取银行贷款 上述做法违反了《中华人民共和国会计法》“第三条?各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整”“第五条?……任何单位或者个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告”的规定。为此，省交通厅应按开行规定归还银行贷款，同时调减该高速公路建设成本。 * 审计方法 主要特点： ——从账面上做手脚，支出挂“长期投资”、“短斯投资”、“暂付款”、“其他应收款”、“在建工程”，或者在“事业支出”、“经费支出”等科目列支，有的通过“小型基建”科目列支楼堂馆所项目。 ——有的将应下拨的建设资金冲抵项目建设单位的往来，从账面上看，建设资金已发生转移，实际上项目主管部门没有把建设资金拨到建设单位，更没有用到项目上，而是偿还了自己的债务。 * ——主管部门将建设资金拨到建设单位，建设单位将资金转入经费入账，再以上缴管理费的名义上交或部分上划； ——利用虚假合同的票据，套取建设资金。如虚构项目，利用假合同、假发票套取，给予对方一定好处费，订立合同，由对方出具发票，然后将款项按发票金额划给对方，对方扣除税费入好处费后，将余额以赞助费之类的名义划回，一来一去，转入经费账户或“小金库”。 审计方法 * ——虚增工程量，通过多列支出方式套取建设资金； ——通过虚增征地拆迁补偿款，套取建设资金。 审计方法： ——重点检查“长期投资”、“短期投资”、“暂付款”、“其他应收款”、“在建工程”、“事业支出”、“经费支出”、“小型基建”等科目，特别要检查长期挂账资金； ——有疑问的大笔资金，应当“一竿子到底”，跟着资金流向，资金流到哪里，就延伸审计到哪里，追踪去向； 审计方法 * ——对混存混用的建设资金（有贷款、中央财政预算内投资、地方配套资金、建设单位自筹资金等），有的边建设、边运营项目，建设资金与生产运营资金混在一起，或者一个法人同时有几个在建项目，且资金都在一个户上核算，审计怎么办？ 其中一个办法：根据资金到建设单位账户的时点，截至到审计时，检查这一时段账户上资金进出情况。如查出某省电力公司挪用新增农村电网完善工程投资6000余万元问题。 审计方法 * 第十一种手段：工程价款结算高估冒算“水分”多 低价中标，高价索赔 材料暂定价偏高 高套定额 工程量不实 变更部分量、价不实 设计、监理取费偏高 * 审计方法 (1) 工程造价审计要以工程结算书为基础，合同变更为重点，从工程量和工程价格两个方面实施审计。检查工程量的计算是否准确、定额套用是否适当、洽商变更是否合理、材料价格的认定是否真实、取费标准是否准确。 (2) 重点审查邀请招标、议标、续标、询价等形式签订的合同，审查工程价格是合理，有无高估冒算问题，结算工程量是否真实、合同中是否明确规定了结算金额的调整方法，有无虚假计量、重复计量问题，奖励发放是否合理等。 (3) 注意延伸审计设计、施工、监理和设备材料采购等相关单位。 * 审计方法 在工程造价和设计变更审计中还应重点关注以下方面： 一是相邻、相关工程，且由同一施工单位施工时，工程的划分界限，注意是否有重复计量问题，关注相互合同段之间土石方的挖运和利用问题。 二是土石方工程量巨大，料源众多，关注土石方运距变化真实性问题。 三是一个单项工程由多个施工单位施工时，关注不同施工段造价不平衡问题。 * 审计方法 四是对工期长、施工单位多的单项工程，要关注施工道路等临时设计重复利用问题。 五是关注以变更形式新增的项目的计费依据是否与原合同一致。 六是关注由变更引起的合同内工程量的减少是否在结算时扣除。 * 汇 报 结 束 谢 谢 大 家 * IS$3dnxHR!1blvFPZ+9jtDOY-8isCMW(6gqAKU4epzJT%3dnxHR!1blvFPZ0akuEOY-8isCMW(6gqALV*5fpzJT%3dnxHR!1bmwGQ#0akuEOY-8isCMW)7hrBLV*5fpzJT%3dnyIS$2cmwGQ#0akuEOY-9jtDNX)7hr