增值税分析课件.ppt

* 解：首先对各项业务逐项分析并计算如下： （1）销项税额=[3×30000+3510÷（1+17%）]×17%=15810元 （2）销项税额=81900÷(1+17%)×17%=11900元 （3）由于该项委托代销并未实现，故无计税业务。 （4）销项税额=35000×（1+10％）×17%=6545元 （5）工业生产企业购进货物（包括外购货物所支付的运输费用），必须在购进的货物已经验收入库后，才能申报抵扣。 （6） 进口原材料应纳增值税额 =（关税完税价格+关税）×税率 =[120000+（120000×50%）]×17%=30600元 综合： 本月应纳增值税额=销项税额-进项税额 =15810+11900+6545-30950=3305 元 * * * 2、小规模纳税人应纳税额的计算 小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，按照不含税的销售额和规定的征收率计算应纳税额，不能抵扣任何进项税额。 应纳税额=计税销售额×征收率 　　　自2002年6月1日起，对自来水公司销售自来水按6%的征收率征收增值税的同时，对其购进独立核算水厂的自来水取得的增值税专用发票上注明的增值税税额予以抵扣． * 例：某小规模纳税人，2003年某月销售自产水果罐头1200箱，每箱售价80元，当月购入原材料5万元，销售产品和购入原材料发生运费1500元。以上购销金额均为含税价格，并开具普通发票。计算当月应纳增值税额。 解：应纳税额=含税销售额/（1+征收率） ×征收率 =1200 × 80/（1+6%） × 6% =5433.96元 * 例：某会计制度健全的大型百货商店于2002年8月购进一批货物，含税进价为1350万元。当月将其中一部分货物分别销售给某宾馆和某个体零售户，取得含税销售收入1250万元和250万元。个体零售户当月再将购入的货物销售给消费者，取得含税销售收入310万元。 要求：分别计算百货商店和个体零售户当月要缴纳的增值税。 * 解： 1）百货商店： 应纳税额＝（1250＋250）/（1＋17%）×17%－1350/（1＋17%）×17% ＝21.80（万元） 2）个体户： 应纳税额＝310/（1＋4%）×4% ＝11.92（万元） * 3、进口货物应纳税额的计算 进口货物的应纳税额，不论是一般纳税人还是小规模纳税人，均按进口货物的组成计税价格和规定的税率计算，并且不能抵扣任何进项税额。 1）如果进口货物同时缴纳消费税，其组成计税价格为： 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 2）如果进口货物不同时缴纳消费税，其组成计税价格为： 组成计税价格=关税完税价格+关税 应纳税额=组成计税价格×适用税率 * 例：某进出口公司进口非应税消费品一批，到岸价格为450万元，该商品的进口关税税率为15%，增值税税率为17%，计算该公司应纳增值税额。 解：组成计税价格=关税完税价格+关税 =450+450 × 15% =517.5万元 应纳税额=组成计税价格×适用税率 =517.5 × 17%=87.975万元 * 例：某企业某月进口设备到岸价50万元，进口原材料到岸价40万元已验收入库，关税税率均为15%。 当月销售货物一批，取得销售收入90万元（不含税）。 企业期初进项税余额为5万元。 要求：计算企业当月应纳增值税额。 * 解： 进口设备应纳增值税= （完税价格+关税） ×增值税税率 =50 ×（1+15%） ×17% ＝9.775（万元） 进口原料应纳增值税＝ （完税价格+关税）×增值税税率 =40 ×（1+15%）×17% =7.82（万元