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税收制度和税收管理制度改革 第一节 工商税制改革 第二节 农村税费改革 第三节 税收管理制度及其改革 ? The reform in the tax  system and tax administration 11.1 The reform in the tax system of industry and commerce 11.2 The reform in tax and charges in the country 11.3 Tax administration and it’s reform 第一节 工商税制改革 一、工商税制改革的主要理论 (the leading theory of tax reform of industry and commerce) 二、世界各国税制改革的实践 (practice of tax reform in developed country) 第一节 工商税制改革 一、工商税制改革的主要理论 （一） 公平课税论 (theory of equitable taxation) ( 二) 最适课税论 (theory of optimal taxation) （三） 财政交换论 (theory of fiscal exchange) 第一节 工商税制改革 公平课税论的基本思想： 1．主要强调横向公平目标，几乎不涉及纵向公平，主张将纵向公平留给政治程序去解决。 2．把税收问题与政府支出政策分开讨论。 3．以税基的综合性和税收待遇的统一性作为指导原则。 4．主张按纳税能力来纳税，但纳税能力的大小不用效用理论来衡量，其衡量方法，即所得（纳税能力）等于适当会计期间消费加上应计净财富的变化，使之直接对应于可计量的现金流量。 第一节 工商税制改革 最适课税论的主要内容 1．直接税与间接税搭配理论 2．最适商品课税理论 3．最适所得课税理论 第一节 工商税制改革 直接税与间接税搭配理论 （1）直接税与间接税应当是相互补充，而非相互替代 （2）税制模式的选择取决于政府的政策目标 第一节 工商税制改革 最适商品课税理论 （1）逆弹性命题：是指在最适商品课税体系中，当各种商品的需求相互独立时，对各种商品使用的税率必须与该商品自身的价格弹性呈反比例。 （2）最适商品课税要求开征扭曲性税收 第一节 工商税制改革 最适所得课税理论 （1）所得税的边际税率不能过高 过高的边际税率会导致效率损失，而且也无益于公平分配目标的实现。 （2）最适所得税率应当呈“倒U型” 第一节 工商税制改革 财政交换论的主要内容 1．对政府征税的能力必须从宪法上予以限制 2．财政交换论研究的重点是选择税基和税率结构，将政府的总税收收入限制在理想的水平范围内 3．宪法对政府可利用的税基性质进行限制，有助于确保政府所提供的公共物品的水平和类型符合公民的意愿 4．要从宪法上制约政府制定税收差别待遇 5．政府应该取消对资本的课税 第一节 工商税制改革 二、世界税制改革的实践 （一） 所得税：降低税率、拓宽税基、减少档次 （二） 一般消费税：普遍开征增值税、提高标准 税率、制定标准化的增值税 （三） 开征“绿色税收”，重视税收对生态环境保 护的作用 第二节 我国工商税制改革的基本思路和方向 一、工商税制改革的基本思路 二、商品税和所得税改革 三、资源税和财产税改革 四、环境税 第三节 农村税费改革 一、农村税费改革的方针和内容 二、全国范围取消农业税 三、有待进一步思考和完善的问题 (problems and improvements) 第二节 农村税费制度改革 （一）农村税费改革的由来 （二）农村税费改革的方针、内容和效果 第三节 农村税费改革 农村税费改革的方针和主要内容 1．农村税费改革的方针 （1）原则：“减轻、规范、稳定” （2）目标：“三个确保” 2．农村税费改革的主要内容 3．农村税费改革已经取得明显效果 第二节 农村税费制度改革 农村税费改革试点的主要内容可概括为: 第二节 农村税费改革 二、全国范围取消农业税 （一）我国原来的农（牧）业税收制度 （二）取消农业税及其历史意义 第二节 农村税费改革 我国原来的农（牧）业税收制度 1．农业税 2．牧业税 3．农业特产税 第二节 农村税费改革 取消农业税的历史意义 1．取消农业税是我国税收制度改革中的一个标志性事件。 2．