第06章 收入费用和利润.pptVIP

【例10】A公司年末计算出本年应纳所得税为70000元，应作会计分录如下： 　 　借：所得税费用 70000 　贷：应交税费—应交所得税 70000 第三节 利润 一、利润概述 利润是企业在一定会计期间内的财务成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 若为正数，即为盈利；若为负数，即为亏损。 一般由两部分组成，即营业利润和营业外收支净额。 营业利润＝主营业务收入＋其他业务收入－ 　 主营业务成本－其他业务成本－ 　营业税金及附加－销售费用－ 　管理费用－财务费用－资产减值 损失＋公允价值变动损益（－ 损失）＋投资收益（－损失） 利润总额＝营业利润＋营业外收支净额 净利润＝利润总额－所得税 二、营业外收支净额的核算 指与企业生产经营没有直接关系的各种营业外收入扣除营业外支出后的净额。 1．营业外收入 　 营业外收入 发生的各项非常性 转入“本年利润” 收入，如接受捐赠、 固定资产处置净 收益、政府补助等 2．营业外支出 　 营业外支出 　发生的各项非常性支出 　如固定资产盘亏、处理 　固定资产净损失、非常 　损失、公益捐赠支出、 转入“本年利润” 　赔偿金和违约金支出等 核算举例 【例11】企业出售旧设备一台，清理净收益为30 000元，转入营业外收入。应作会计分录如下： 　借：固定资产清理 30 000 　 贷：营业外收入 30 000 【例12】企业用银行存款支付罚款800元。应作会计分录如下： 　借：营业外支出 800 　贷：银行存款 800 三、利润的核算 （一）利润和所得税 利润总额是企业在交纳所得税之前实现的利润，亦称税前会计利润。 企业的税前利润在扣除所得税费用后的净额为税后利润，即净利润。 企业所得税应按当期的应纳税所得额及规定的税率计算求得。 应纳所得税额 =应纳税所得额×适用所得税率 应纳税所得额是以税前会计利润为基础计算的，但因为会计准则和税法在确定收入和费用的时点和标准方面存在着差异，因此，在计算应纳税所得额时需对税前会计利润按所得税法规定进行调整。 （二）利润的核算 　 本年利润 　转入的各成本、费 转入的各收益类 　用类账户的余额 账户的余额 　自年初开始本年度 自年初开始本年度 　累计发生的净亏损 累计实现的净利润 余额转入“利润分配”余额转入“利润分配” （三）利润的核算举例 【例13】2009年12月月末，A公司各损益类账户余额如下： 账户名称 余额（元） 主营业务收入 240 000（贷） 其他业务收入 32 000（贷） 营业外收入 40 000（贷） 主营业务成本 137 600（借） 营业税金及附加 30 000（借） 销售费用 20 000（借） 管理费用 14 000（借） 财务费用 6 000（借） 营业外支出 15 000（借） 其他业务成本 8 000（借） （1）结转本年收入 借：