企业财务会计制度的建立（正式版3）.pptVIP

企业财务会计管理 体系的 建立 会计人员继续教育教材 第 五 章 《企业所得税法》及 实施条例简介 新《企业所得税法》简介 《中华人民共和国企业所得税法》于2007年3月16日中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议通过，从2008年1月1日起实施。所得税法共六十条。经2007年11月28日国务院第197次常务会议通过，温家宝总理以国务院512号令公布，也自2008年1月1日起施行。 新《企业所得税法》简介 （一） 在我国税收史上具有里程碑意义及对企业产生的重大影响 1.结束了二十多年来内外资企业适用不同所得税的局面(从八0年的《中外合资企业所得税》开始至今一直采用内外不同的所得税制度） 2.酝酿五年多时间的两税合并，正式用法律形式发布并施行 3.现执行十多年的内外资企业所得税政策将废止或过渡到新税法 新《企业所得税法》简介 （二） 原有税制及弊端 1）原企业所得税法 内外资企业不同企业所得税法（制） a)内外资税负不平 b)税收优惠漏洞较大、方法单一 c)经济社会变化,原有级次低、条款简 外资：税法只有三十条 （法律） 内资：行政法规只有二十条（行政法规） 新《企业所得税法》简介 （三）新企业所得税法的主要变化 1)总体变化： 新企业所得税法是原内外资企业所得税基础上有机合并，全面涉及内、外资所得征税的所有相关问题，是在内、外资所得税政策不断完善基础上制订的 新《企业所得税法》简介 2)实现“四个统一” 统一企业所得税法；??? 统一税率； 统一规范税前扣除办法和标准；???? 统一税收优惠政策；3)改革的主要内容 统一内资、外资企业所得税 实行法人所得税 降低名义税率 规范税前扣除办法和标准 新《企业所得税法》简介 5)征税范围及分类; A)纳税人 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，应依照新企业所得税法的规定缴纳企业所得税。 新《企业所得税法》简介 B)纳税人的分类 具体包括：除个人(个体户)、个人独资企业和合伙企业外的所有内资企业、单位、组织等；外商投资企业 居民企业： 非居民企业； 新《企业所得税法》简介 新的《所得税法》约6500字，分为总则、应纳税所得额、应纳税额、税收优惠、源泉扣缴、特别纳税调整、征收管理、附则等，共8章60条。 新《税法》的十大变化 变化之一：新的《所得税法》章目结构严谨而分明，内容充实。 变化之二：改变了企业所得税纳税人的定义。 变化之三：法定税率降低为25%和20%，优惠税率调整为20%和15%。 变化之四：应纳税所得额的构成有调整。 变化之五：税前扣除着重强调其合理性原则。 新《税法》的十大变化 变化之六：公益性捐赠支出税前扣除变化大。 变化之七：在计算应纳税所得额时，不得扣除的支出有所调整。 变化之八：税收优惠变化大。 变化之九：“特别纳税调整”增加了许多新内容。 变化之十：征收管理有调整。新的《所得税法》在征收管理上更符合实际，更据有可操作性。 新《企业所得税法》简介 变化之一：新的《所得税法》章目结构严谨而分明，内容充实。 新的《所得税法》将旧法的实施细则中分章的写法移入其中，分出8章60条，取消了旧法的“资产的税务处理”一章，增加了“应纳税额”一章，将“关联企业业务往来”变更为“特别纳税调整”。另一个方面，新的《所得税法》将旧法细则的很多内容充实到其中，扩展到60条，而过去内资所得税暂行条例为20条，外资企业所得税法为30条。 新《企业所得税法》简介 变化之二：改变了企业所得税纳税人的定义。 新的《所得税法》将纳税人表述为：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(统称为企业)。 企业分为居民企业和非居民企业。 在纳税人的变化上，还有一点需要特别指出，新法全部使用“企业”来表述纳税人，而旧法全部使用“纳税人”。可以看得出，新法还企业所得税本来“面目”，而旧法过于“笼统”。 新《企业所得税法》简介 变化之三：法定税率降低为25%和20%，优惠税率调整为20%和15%。 比过去降低了法定税率，同时取消了两档照顾性税率(旧法年所得额在3万元—10万元，税率为27%；3万元以下，税率为18%，也称两档照顾性税率)，改称优惠税率。 新《企业所得税法》简介 变化之四：应纳税所得额的构成有调整。 新的《所得税法》规定企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。而旧法规定纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所得额。 新《企业所得税法》简介 变化之五：税前扣除着重强调其合理性原则。 新的《所得税法》取消了不少内资所得税法规定的有关成本费用税前扣除标准的规定(只保留几项标准)，只要是合理的支出都可以扣除，