第9章 预算控制.pptVIP

预算是什么 1 预算是实现企业目标的重要工具 全面预算体系的含义 总预算概述了所有组织的预算和计划的财务预测。它表达了管理层的综合经营计划和财务计划——即组织的财务目标和实现这些目标所使用的手段的格式化纲要。 企业预算 全面预算的内容 销售预算是年度预算的编制起点 根据“以销定产”的原则确定生产预算，同时确定所需要的销售费。 根据生产预算来确定直接材料、直接人工和制造费用预算。 产品成本预算和现金预算是有关预算的汇总。预计损益表、资产负债表和现金流量表是全部预算的综合。 全面预算的分类 全面预算按其涉及的预算期分为长期预算和短期预算 预算经常跨越1年或不到1年的时间。但在作厂房、设备和产品更新预算时，一般期限是5年或5年以上。年度预算中经常是第1季度作月预算，其余3个季度作季度预算。l年中的预算数据经常在未等到该年度结束时就作了修改。 全面预算按其涉及的内容分为总预算和专门预算。 预算编制流程 销售预算 预期的现金收入 一季 二季 三季 四季 合计 应收款05年末 24000 24000 一季度销售数 30000 45000 75000 75000 二季度销售数 45000 27500 112500 112500 三季度销售数 60000 90000 150000 150000 第四季度销售数 45000 45000 112500 现金收入合计 45000 90000 87500 135000 406500 全面预算管理与企业的生命周期 企业在初创期以资本预算为基础的全面预算管理 企业在成长期以销售为起点的全面预算管理 企业在成熟期以成本控制为基础的全面预算管理 企业在衰退期以现金流量为起点的全面预算管理 弹性预算 3、优点：在预算控制中，比固定预算更有机动灵活的作用。 并使预算实际执行情况的评价考核建立在更加客观可比价的基础上，比固定预算更便于落实任务、区分责任。 4 、适用原理及编制步骤 弹性预算是根据对成本性态的研究 设：费用预算数为B，其中固定数为F，变动成本为V。 B=F+V=F+b(x) 零基预算 2、优点： 1）不受现行做法的束缚，能充分发挥各界人员的创造性； 2）预算已不止是用于预测盈利的手段，更重要的是已成为 向领导提供服务和费用的各种水平，供其选择，并能对各部门的业务开展情况进行监督。 3、缺点：编制预算的工作量相当繁琐，需要编制预算的人员具备素质好等特点。  预算执行控制流程 YES 采购业务 其他业务 NO NO NO NO NO 第三节 预算控制的几种类型 一.固定预算和弹性预算 一）固定预算（静态预算） 1、概念：是指按预算期内计划预定的一种活动水平确定相应的数据。即：在预算期内按照可能实现的固定的经营活动水平编制的预算。这种预算具有政府机关预算的特征。 固定预算 2、优点：在经营管理比较完善，产品比较定型的企业中，或非盈利组