企业会计报表编制.pptVIP

* * 应上交应弥补款项表有关项目说明 （一）编制方法 1、企业填报时应注意与财政、税务等部门批准、认可的有关数据衔接一致。 2、“本年应交数”不包括“年初未交数”。 （二）表内有关指标解释 1、其他各税：反映除表中所列各项税金外，企业应交纳的城镇土地使用税、土地增值税、契税、印花税、土地使用税、房产税、车船使用税以及地方教育费等所有其它各项税费的交纳情况。 2、财政拨款：反映当年财政拨付企业的技改资金、挖潜改造资金以及基建资金等款项收支结存情况（不含财政通过其他部门拨付给企业的资金）。 * * 应上交应弥补款项表有关项目说明 3、国有资本收益：反映根据财政部门有关国有资本收益收缴管理办法等规定，企业年初未交、本年应交、本年已交和年末未交各级财政的国有资本收益。←财政部 国资委关于印发《中央企业国有资本收益收取管理暂行办法》的通知 财企〔2007〕309号 △2007年作为试点，对国资委所监管企业2006年实现的国有资本收益进行收取，其中，企业税后利润按标准减半收取。 △第九条：国有独资企业上交年度净利润的比例，区别不同行业，分以下三类执行（企业分类名单详见附表5）：（一）第一类10%；（二）第二类5%；?（三）第三类暂缓3年上交或者免交。 4、基本养老保险、失业保险、基本医疗保险、工伤保险、生育保险：指企业按国家规定为职工缴纳社会保险费的情况。 如张家港市规定缴纳职工养老、基本医疗、失业、工伤、生育保险基金。2007结算年度这五项基金单位缴纳比例分别为中方职工实发工资总额的18%、8%、2%、1%和0.8%。职工养老、基本医疗、失业保险基金个人缴纳比例分别为8%、2%和1%。 * * 应上交应弥补款项表有关项目说明 5、石油特别收益金：反映根据《财政部关于印发石油特别收益金征收管理办法》的通知（财企[2006]72号）规定，由在中华人民共和国陆地领域和所辖海域独立开采并销售原油的企业缴纳的石油特别收益金。 6、本年应交税金总额：反映企业本年应交的增值税、消费税、营业税、资源税、城建税、教育费附加、农牧业税、关税、企业所得税及其他各税的合计数额。 7、本年实际上交税金总额：反映企业本年实际上交国家的增值税、消费税、营业税、资源税、城建税、教育费附加、农牧业税、关税、企业所得税及其他各税的合计数额。→不分其所属年度，一律按收付实现制原则，以当年实际缴纳数填列 * * 应上交应弥补款项表有关项目说明 8、本年支付补充养老保险总额：反映企业本年按照《财政部关于企业为职工购买保险有关财务处理问题的通知》（财企[2003]61号）、《企业财务通则》（财政部令第41号）、《财政部关于实施修订后的企业财务通则有关问题的通知》（财企[2007]48号）的有关规定实际支付的补充养老保险总额。→符合条件的单位，企业为职工交纳的年金费用列入成本费用，但不得超过该职工年应发工资总额的4%，超过标准部分应当由职工个人承担。 9、本年支付补充医疗保险总额：反映企业本年按照《财政部关于企业为职工购买保险有关财务处理问题的通知》（财企[2003]61号）《企业财务通则》（财政部令第41号）、《财政部关于实施修订后的企业财务通则有关问题的通知》（财企[2007]48号）的有关规定实际支付的补充医疗保险总额。→符合条件的单位，企业为职工补充医疗保险，所需费用按发工资总额4%以内的比例列入成本费用 * * 应上交应弥补款项表有关项目说明 10、出口退税情况：要求外贸公司或有出口经营权的企业填列，包括未设置“应收出口退税”科目核算的工业生产企业、外商投资企业、委托代理出口企业、外轮供应企业等按要求填列相关指标。 （1）出口额（美元）：指企业已向海关申请报关的出口额，与海关统计口径一致，以美元列示。 （2）以前年度欠出口退税：反映企业以前年度应退未退的出口退税，按上年末“应收出口退税”借方余额填列。 （3）本年度应收出口退税：企业按“应收出口退税”科目本期借方发生额合计填列。 （4）本年度已收出口退税：反映企业本期实际已收到的出口退税额，按“应收出口退税”本期贷方发生额合计填列。 * * 资产减值准备情况表有关项目说明 （一）编制方法 表内标注“Δ”仿宋体项目为执行新会计准则企业专用，根据《企业会计准则第8号—资产减值》和《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》等相关规定填列，其他企业不填；表内标注“#”楷体项目为执行企业会计制度等企业专用，执行新会计准则企业不填；“待处理资产损失”、“政策性挂账”、“当年处理以前年度损失和挂账”由执行行业会计制度企业填列，其他企业不填。 （二）表内有关指标解释 1、坏帐准备：反映企业应收款项（应收账款、其他应收款）的坏帐准备。 2、短期投资跌价准备：反映企业按照股票、基金、债券等短期投资的市价低于