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第三章　税收征收管理法律制度 第一节　税收征收管理法律制度概述 第二节　税务管理 第三节　税款征收 第四节　税收法律责任 　回想一下，和 我们生活息息 相关的税种 有哪些？ 第一节　税收征收管理法律制度概述 （一）税收概述1.概念：是国家为了满足社会公共需要和实现国家职能，凭借政治权力，依法强制无偿地参与国民收入分配的一种形式。2.特征：（P149） （1）强制性；（2）无偿性；（3）固定性。3.作用：资源配置；收入再分配；稳定经济；维护国家政权。 （二）税收征收管理概述 1.概念：税务机关为了保证税收职能的实现，依照税收法律、法规的规定，代表国家行使征税权力，对纳税人应纳税额组织入库的一种行政行为。 主体：各级税务机关； 对象：纳税单位和个人及征纳双方的征纳活动 目的：保证税收职能的实现 依据：税收法律和法规 2.内容：（P151） 税务登记； 纳税申报审核； 税款征收； 税务稽核； 行政处罚； 　可以概括为：税款征收、税务管理和税务检查三个方面。 3.税收征收管理的意义和作用（略） 4.税收征收管理的核心：依法治税（P153） 二、税收征收管理法律制度概述 （一）我国现行税收法律体系（P154） 目前共有19个税种，分为五类： 流转税类：增值税、消费税、营业税、关税 资源税类：资源税、城镇土地使用税 所得税类：企业所得税、个人所得税 特定目的税类：城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税 财产和行为税类：房产税、固定资产投资方向调节税、城市房地产税、车船税、印花税、契税、城市维护建设税 农业税 （二）我国税收征收管理体制（P155）1.分税制：中央税、中央地方共享税；地方税；从1994年开始，我国实行分税制财政管理体制。 所谓分税制，是按税种划分中央和地方收入来源一种财政管理体制。 2.税务机关分为国家税务局和地方税务局。 税收征收机关？ 主要由税务机关负责税款的征收，海关和地方财政部门也负责部分税种的征收管理工作。 （三）征纳双方的权利和义务（P156）1、税务机关的权利和义务（1）权利：税务管理；税款征收；审批减免税、退税和延期缴税；税务检查；行政处罚；其他。（2）义务：宣传税法及辅导；保密；办理税务登记；受理减免税、退税和延期缴税申请；回避；其他。2、纳税人、扣缴义务人的权利和义务（1）权利：知情权；要求保密权；享受减免税和出口退税优待；请求延期申报和延期纳税；申请退还多交税款；陈述和申辩权；要求税务机关赔偿；其他。（2）义务：按期办理税务登记；设置帐簿；按期办理纳税申报；按期交纳解缴税款；缴纳税收滞纳金；按期接受税务检查；发生争议时，先缴纳税款和滞纳金。其他。 税收征收管理的内容： 税务登记； 纳税申报审核； 税款征收； 税务稽核； 行政处罚； 　可以概括为：税务管理、税款征收和税务检查三个方面。 第二节　税务管理 　税务管理是指税收征收管理机关为了贯彻、执行国家税收法律制度，加强税收工作，协调征税关系而开展的一项有目的的活动。　　　包括：税务登记、发票及账簿管理、纳税申报等。 税务管理是税收征收管理的重要内容，是税款征收的前提。 一、税务登记管理 （一）税务登记的概念 1.概念 税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。 税务登记是整个税收征收管理的起点。 2.原则 （1）统一代码原则。 （2）属地管理原则。 （3）及时登记原则。领取执照30日内。 （4）特定主管原则。国家税务局和地方税务局是主管机关。 （二）税务登记的范围 税务登记的范围： 凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记； 包括企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所，个体工商户和从事生产经营的事业单位，均应办理税务登记。 扣缴义务人（国家机关除外）应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证。 【例题】下岗职工张某开办了一家便利店，按照规定可以享受一定期限内的免税优惠，她认为免税就是不需要办理税务登记。请问张某的观点是否正确？并说明理由。 （三）税务登记种类(P163) 开业登记; 变更登记; 停业登记、复业登记; 外出经营报验登记; 注销登记 1、开业登记 开办企业的，应当自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向生产经营所在地税务机关申报办理税务登记。 税务机关应自收到纳税人填报的税务登记表等有关资料之日起30日内审核完毕，并作出予以登记或者不予以登记的决定。对准予登记的，应当核发税务登记证件（包括副本）。 【例题·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照的一定期间内申报办理税务登记。