第十二章 财务报告-1[1].pptVIP

购买商品接受劳务支出的现金 主营业务成本 + 增值税进项税额 部分其他业务成本 + + （-） （-） + + 存货 增加数 （减少数） 应付（票据）账款减少数（增加数） （-） 预付账款 增加数 （减少数） 当期列入生产成本和制造费用的工资薪酬、 固定资产折旧费等 - 支付给职工以及为职工支付的现金 = = 生产成本、制造费用 管理费用、销售费用 中的职工薪酬 + （-） 应付职工薪酬减少数（增加数） 注意：此项目不包括支付给在建工程人员的薪酬 支付的各项税费 = 支付的所得税费用 + 支付的营业税金及附加 + 支付的增值税（已交税金） 支付的其他与经营活动有关的现金 = 管理费用 + + 销售费用 支付的 其他 费用 - - 职工薪酬内容 没有支付现金的其他费用 （折旧费，无形资产摊销等） - + 预付待摊费用 预提应付费用 投资活动现金流量 收回投资所收到的现金 = 处置交易性金融资产、长期股权投资、债券投资、投资性房地产收回的现金 注意：不包括收回的利息及非现金资产 取得投资收益收到的现金 = 投资持有期间收到的股利或利息 + 处置债券投资时收回的利息 注意：不包括股票股利 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 = 处置固定资产等取得的现金收入 - 支付的有关现金费用 举例见P340-341 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 = 购建固定（无形）资产支付的现金 + + 支付给在建工程人员的薪酬 购入工程物资支付的现金 注意：不包括购建中发生的借款利息资本化部分及融资 租入固定资产支付的租赁费 投资支付的现金 = 取得交易性金融资产、长期股权投资、持有至到期投资、可供出售金融资产、投资性房地产所支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 = 购买时支付的现金 - 子公司等持有的现金 支付的其他与投资活动有关的现金 = 投资时 垫支的 “应收股利” 投资时 垫支的 “应收利息” + 其他 + 筹资活动现金流量 吸收投资 收到的现金 = 吸收股权投资收到的现金（发行股票） 吸收债权投资收到 的现金（发行债券） + 注意：不包括单独支付的发行费用 取得借款所收到的现金 短期借款收现 长期借款收现 = + 收到的其他与筹资活动有关的现金 = 接受捐赠收到的现金 + 其他 举例见P341-342 偿还债务所支付的现金 = 偿还长（短）期借款、本金付现 + 偿还应付债券本金支现 分配股利、利润或偿付利息支付现金 = 偿还长（短）期借款利息付现 分配利润或股利付现 + 支付的其他与筹资活动有关的现金 = 对外捐赠支现 + 融资租入固定资产支付的租赁费 + 筹资中单独支付的发行费用等 现金流量表编制的工作底稿法 现金流量表工作底稿 项目 期初 余额 经济业务分析 期末 余额 借方 贷方 一、利润表 编制程序 第一步 将调整分录过入工作底稿经济分析栏 编制调整分录 将利润表和资产负债表项目列于工作底稿的项目栏，并将资产负债表的期初数和期末数过入工作底稿。 第二步 第三步 从利润表开始，自上而下逐项展开; 然后再分析资产负债表上的非现金项目。 举例见P337-338（资料） P344-346（程序） 验证、核对 结出工作底稿中现金流量 抄入正式现金流量表 第四步 第五步 第六步 将经济业务栏借贷方金额相加，验证是否借贷方合计相等 将资产负债表各项目的期初数、本期发生数和期末数进行逐项核对 现金流量表编制的T形账户法 编制程序 举例见P337-338（资料） P351-353（程序） 第一步 为所有的非现金项目设立T形账户，并填列期初、期末余额。 第二步 设立一个大的“现金及现金等价物”T形账户，账户结构与资产类账户一样。 包括利润表项目和资产负债表上的非现金项目 收支分类，见P353 第三步 编制调整分录； 与工作底稿法一样 第四步 将调整分录过入相应的T形账户； 第五步 结算本期现金净流量和对“现金及现金等价物”大T形账进行验算； 借贷差额与期末期初差额核对 第六步 根据“现金及现金等价物”大T形账上左方和右方的分类现金流量收支的记录，编制正式的现金流量表。 （二）间接法 间接法 通过对净利润的调整来确定经营活动所形成的现金流量的方法。 作用 确定净利润与经营活动现金流量之间的差异及形成原因 有助于对净利润的质量进行评价 对主表中经营活动现金流量净额进行验证 不涉及现金的项目及其对净利润的调整 由于投资和筹资活动而产生的项目及其对净利润的调整 当期存货及经营性应收和应付项目的变动及其对净利润的调整 间接法对净利