第二章 增值税会计核算1.pptVIP

第2章 增值税的核算 第一节 增值税概述. 第二节 增值税销项税额的计算 第三节 增值税进项税额与进项税额转出 第四节 增值税核算的会计科目与报表 第五节 增值税销项税额的会计处理 第六节 增值税进项税额的会计处理 第七节 出口退税的核算 第八节 增值税缴纳与减免的会计处理 第九节 增值税防伪税控的管理(P22) 第一节 增值税概述 一、增值税的概念 二、增值税的类型 三、增值税的征税范围 四、增值税的纳税人 五、增值税税率和征收率 六、税收优惠 一、增值税的概念 增值税是对从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种流转税。 增值税的产生与发展 1917年亚当斯（美国）、1921年的西门子（德国）提出过增值税的设想 1936年改为一次课征制的“生产税” 1948年改为道道征税、道道扣税制 1954年正式产生了增值税——法国最早开征 20世纪60～70年代普遍推广 在我国的发展：1979年仅限于少数行业或产品→1994年设为独立税种，普遍征收 二、增值税的类型 三、增值税的征税范围 （一）增值税征税范围的一般法律规定 《中华人民共和国增值税暂行条例》规定：“增值税的征税范围是在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物”。 1．下列销售行为属于增值税征税范围的是（ ） A．销售电力 B．转让专利 C．销售水泥 D．销售自来水 2．单位和个人提供下列劳务，应征增值税的有（ ） A．房屋修理 B．房屋装潢 C．汽车修理 D．受托加工服装 （二）增值税征税范围的特别法律规定 1、视同销售行为★ （1）将货物交付他人代销； （2）销售代销货物； （3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； （4）将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目； （5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； （6）将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者； （7）将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者； （8）将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送他人。 １、属于税法中视同销售货物的是（ ） Ａ 将自产水泥用于修缮仓库 Ｂ 将购入水泥用于修缮仓库 Ｃ 将自产货车用于投资 Ｄ 将购入货车用于投资 Ｅ 将自产运动鞋分配给股东 2、下列应计算增值税销项税额的是（ ） A 将委托加工的运动鞋分配给股东 B 将自产毛衣发给职工当福利 C 将购入毛衣发给职工当福利 D 将自产毛衣送给客户 E 将委托加工的毛衣送给客户 3、单位和个体经营者发生的下列行为中，应视同销售货物计算增值税销项税额或应纳税额的是（ ） A．将购买的货物用于非应税项目 B．将购买的货物用于职工福利或个人消费 C．将购买的货物用于对外投资 D．将购买的货物用于生产应税产品 2.混合销售行为 一项销售行为如果既涉及货物又涉及非应税劳务，为混合销售行为。非应税劳务，是指属于应缴营业税的劳务。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。 3.兼营非应税劳务 纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额。不分别核算或者不能准确核算的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。 混合销售行为与兼营非应税劳务行为 4.属于征税范围的其他项目 （1）货物期货，包括商品期货和贵金属期货。 （2）银行销售金银的业务。 （3）典当业销售的死当物品，寄售业代销的寄售物品。 （4）集邮商品，如邮票、明信片、首日封的生产、调拨、以及邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品。 （5）邮政部门以外的其他单位和个人发行报刊。 （6）单独销售无线寻呼机、移动电话，不提供有关的电信劳务服务的。 5.不征收增值税的项目 （1）融资租赁业务。 （2）供应或开采未经加工的天然水。 （3）邮政部门销售集邮商品、发行报刊。 （4）体育彩票发行收入 （5）电信局及经电信局批准的其他从事电信业务的单位销售无线寻呼机、移动电话，并为客户提供有关的电信劳务服务。 （6）基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间在建筑现场制造的预制构件，直接用于本单位或本企业建筑工程