營業收入與負責查核通則.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * 二、列舉常見之逃漏型態及查核 參、負債之查核 (四)暫(預)收款、股東往來【續】 【隱匿收入型態】 甲型態： 會計分錄原應借記應收帳款、貸記銷貨收入，卻改成貸記股東往來或暫收款。 乙型態： 股東以私人名義向金融機構借款，轉借給公司，公司再以銷貨收取之「客票」交付股東償還銀行貸款，以逃漏收入。 丙型態： 利用個人銀行戶頭處理匿報收入之客票。 二、列舉常見之逃漏型態及查核 參、負債之查核 (四)暫(預)收款、股東往來【續】 【甲型態之逃漏方式】 將銷貨收入貸記為股東往來或暫收款時，再伺機以現金沖轉。 其主要特徵如下： 帳上存貨金額鉅大，主要係於漏銷時，帳上之存貨往往不沖轉，即存貨不作減少之分錄，致使存貨金額超過正常結餘金額。 同時股東往來或暫收款之貸方餘額與其他短期借款或淨值相比，亦大得不成比例。 二、列舉常見之逃漏型態及查核 參、負債之查核 (四)暫(預)收款、股東往來【續】 【甲型態之查核方式】 可利用銀行往來資料追查股東往來或暫收款之資金來源，再按其來源歸戶、訪談，以瞭解付款之性質， 或實地查核付款帳冊，以瞭解付款之性質亦可。 如發現付款人(即發票人)為與其經營業務有往來之下游同業，且遍及全省，而支票面額並非整數，或週期性收受同一交易業者之大額支票，則應有匿報收入之嫌疑，須進一步逐筆查明，其確屬漏銷後，依法調整其營業收入，並按所得稅法第110條之定送罰。 二、列舉常見之逃漏型態及查核 參、負債之查核 (四)暫(預)收款、股東往來【續】 【乙型態之逃漏方式】 主要特徵：係以銷貨之客票償還銀行，形成借款之股東與銀行之債務已經了結，而公司帳上仍有鉅額股東往來之餘額存在。 二、列舉常見之逃漏型態及查核 參、負債之查核 (四)暫(預)收款、股東往來【續】 【乙型態之查核方式】 與甲型態相同。 二、列舉常見之逃漏型態及查核 參、負債之查核 (四)暫(預)收款、股東往來【續】 【丙型態之逃漏方式】 主要係以個人銀行戶頭(即通稱之外圍戶頭)， 例如：利用公司負責人、經理人、職員或非任公司之配偶、子女，或毫不相干之第三人之名義開戶， 以作為匿報收入之客票存取之用，公司帳上則不作任何記載。 二、列舉常見之逃漏型態及查核 參、負債之查核 (四)暫(預)收款、股東往來【續】 【丙型態之查核方式】 主要在於如何發現並證實，利用外圍戶頭來隱匿交易實情， 可從查核股東往來或暫收款科目或查核公司資金調撥情形來研判， 或從公司向銀行借款之「銀行貸款批覆書」內載之公司及關係人的平均存款，來查得其關系人帳戶，以研判是否為外圍戶頭。 二、列舉常見之逃漏型態及查核 參、負債之查核 (四)暫(預)收款、股東往來【續】 【綜合解析】 可先從未有逃漏收入之假設性著手，而依財政部(71)第37871號函規定， 查核其股東借貸而應給予或取得憑證，有無依規定辦理， 並就銀錢收據應貼用印花稅票之方向併查， 如以定期性商業本票交付股東，作為借貸事實之證明者，應不予採信，可進一步朝匿報收入來查核。 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 指導老師：施 淑 惠 報告學生：劉 康 宏 學　　號：N973525 報告日期：99/ 5/ 18 ※報告大綱※ 壹、前言 貳、營業收入之查核 參、負債之查核 壹、前言 營所稅係以所得額為課稅標的，所得額的組成為收入、成本及費用等三因素，其中任何因素之變動均關係所得之增減； 另對於資產而言，負債亦有可能被隱藏而不為人知。 因此查核案件上，必先探討行業特性，依循過去的交易記錄，查核營業收入及營業所生負債之違章及隱匿可能。 透過經驗法則來研判逃漏型態，以做好查核前準備，運用內勤審核及外勤實地查訪，精確鎖定調查重點，以收事半功倍之效。 貳、營業收入之查核 一、查核前的準備及認知 首先要瞭解交查對象從事何種行業？營業項目為何？營業收入構成內容？主要產品為何？銷售管道？對象？生產流程？等種種交易流程，以研判是否有違章逃漏稅之傾向。 一般而言相同行業間均有相似之進銷方式及交易習慣，故逃漏稅方式亦大同小異； 經由雙方所開立發票，進行勾稽查核，即可查得那些行業較易發生違章逃漏稅等情事，亦可撑屋交易實情，進而查得正確的營業收入，計算出正確限額(如交際費、職工福利、捐贈等)。 貳、營業收入之查核 二、列舉常見之逃漏型態及查核 (一)漏記進貨、漏報銷貨收入 (二)漏開統一發票、漏報營業收入 (三)短開或跳開統一發票 (四)利用免稅項目分散營業收入 (五)三角或多角貿易 (六)其他型態 二、列舉常見之逃漏型態及查核 貳、營業收入之查核 (一)漏記進貨、漏報銷貨收入 此方式為進貨及銷貨均不記帳， 以買賣業居多，內銷為主的生產商、中間商及批發商，