资产、负债和所有者权益的核算.pptVIP

资产、负债、所有者权益的核算 重要内容 一、资产核算 二、负债核算 三、所有者权益核算 一、资产核算 1、资产特征及分类 2、流动资产核算 3、固定资产核算 4、无形资产核算——P134-136 注意：流动资产和固定资产构成总投资 1、资产特征及分类 （1）资产特征——经济资源 过去交易和事项形成； 企业拥有或控制； 预期给企业带来经济利益。 ① 流动资产 （i）概念 在 1 年或超过 1 年的一个营业周期内变现或耗用的资产。 ② 长期投资 （i ）概念 长期投资：不能随时变现的债券和长期债权投资。实收资本 投资收益和控制权， 1 年（含1年）以上的投资。 ③ 固定资产 使用期长，价值高，使用中保持实物形态，其价值随磨 损程度逐渐、分次转移。——厂房 2、流动资产核算 ★ 货币资金的核算 ★ 应收及预付款项的核算 ★ 存货核算 货币资金的核算 （1）现金——使用范围、管理与控制等见P114~115 现金：库存的外币和人民币。 特点：流动性强、普遍接受、收支频繁 ① 银行存款核算的内容 （i） 一个企业选择一家银行的一个营业机构开立一个基本 存款帐户。 （ii）除规定的库存现金外，所有资金必须存入银行；除可 用现金支付的部分外，必须通过银行办理转帐结算。 （iii）不签发没有资金保证的票据或支票；不签发、取得和 转让没有真实交易和债权债务的票据；不准无理拒绝 付款。——套用和占用他人资金 （iv）核实银行帐户、加强货币资金票据管理和预留印鉴管理。 企业运营中，银行存款使用很重要。 ② 银行结算方式——转帐结算——非现金结算 （i）支票结算： 出票人签发-存款银行见票无条件付款-持票人 （ii）银行汇票结算：实际结算金额。 出票银行签发-银行见票无条件付款-持票人 （iii）银行本票结算：确定金额 银行签发-银行见票无条件付款-持票人 （iv）商业汇票结算： 出票人签发-委托付款人无条件付款-持票人 指定日期、确定金额、真实的债权债务关系 商业承兑汇票和银行承兑汇票 ② 银行结算方式——转帐结算——非现金结算 （v）委托收款结算： 收款人委托银行向付款人收款 （vi）汇兑结算： 汇款人委托银行将款项支付给收款人。 （vii）信用卡结算 （viii）托收承付结算——商品交易和劳务供应 委托银行向异地付款人收取款项——托收 付款人向银行承认付款——承付 （ivv）信用证：国际结算方式； 不可撤销、不可转让；由中国银行开证。 ③ 银行保函业务 （i）概念 银行根据客户的申请开立具有担保性质的书面承诺文件，申请人未尽义务造成收益人的经济损失由银行承担向 收益人进行经济赔偿的责任。 （3）其他货币资金 （i）外埠存款： 外地临时或零星采购，汇往采购地银行开立采购 专户的款项。采购结算、专门用途、待支付、待结算 （ii）存出投资款： 企业已经存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。 （iii）银行汇票存款： （iv）银行本票存款： （v）信用卡存款： （vi）信用证保证金存款： （vii）在途货币资金： （iii） ——（vi）为达到一定目的 存入银行的存款。 应收及预付款项的核算——债权 （1）概念 企业在日常生产经营过程中发生的各种债权。 （2）分类 ① 应收帐款 ② 应收票据 ③ 预付帐款 ④ 其他应收款 ① 应收帐款 （i）概念 销售产品、材料、提供劳务、作业等业务应向对方收取货 款和劳务补偿的要求权。 （ii）特点 与生产经营有关；短期内收回（1年或1年一个经营周期） （iii）注意事项 坏账损失及坏帐准备。 坏账损失：无法收回的应收帐款而发生的损失。 还账损失的确认条件：应收帐款 ★确认无法收回——破产、撤消 ★确认收回的可能性不大——资不抵债、