第8章审计工作底稿.pptVIP

中南财经政法大学会计学院 《审计学》 审计工作底稿的含义 本准则所称审计工作底稿（work papers），是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录（ 审计准则1131号 ） 审计工作底稿是审计证据的载体，是CPA在执行审计业务过程中形成的审计工作记录和获取的资料 审计工作底稿形成于审计过程，也反映整个审计过程。 审计工作底稿 审计工作底稿的目的 提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础 提供证据，证明其按照审计准则的规定执行审计工作 有助于项目组计划和实施审计工作 有助于项目组成员对是否按照《中国注册会计师审计准则第1121 号——历史财务信息审计的质量控制》的要求，履行其指导、监 督与复核审计工作的责任进行监督 使项目组对其工作负责 为以后的审计提供相关资料 便于有经验的注册会计师根据《会计师事务所质量控制准则第 5101号——业务质量控制》的规定实施质量控制复核与检查 便于有经验的注册会计师根据适当的法律法规或其他要求实施外 部检查 审计工作底稿 编制审计工作底稿的总体要求 CPA编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解： 按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围 实施审计程序的结果和获取的审计证据 就重大事项得出的结论 审计工作底稿 审计工作底稿的内容 通常包括总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件（包括电子邮件），以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等 审计工作底稿 审计工作底稿的要素 被审计单位的名称 审计项目名称 审计项目时点或期间 审计过程记录 审计结论 审计标识及其说明 索引号及其编号 编制者姓名及其编制日期 复核者姓名及其复核日期 其他应说明事项 审计工作底稿 审计过程记录 记录特定项目或事项的识别特征（Identifying Characteristics） 重大事项（包括重大事项概要） 针对重大事项如何处理矛盾或不一致的情况 其他审计准则中的相关记录要求 审计工作底稿 审计标识及其说明： 在实务中，注册会计师也可以依据实际情况运用更多的审计标识。 ∧：纵加核对 ：横加核对 B：与上年结转数核对一致 T：与原始凭证核对一致 G：与总分类账核对一致 S：与明细账核对一致 T/B：与试算平衡表核对一致 C：已发询证函 C\：已收回询证函 审计工作底稿 归档及保管的要求 审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60日内；如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。 会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年；如果注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年。 审计工作底稿 修改或增加审计工作底稿的记录要求 （1）修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员； （2）修改或增加审计工作底稿的具体理由； （3）修改或增加审计工作底稿对审计结论产生的影响。 审计工作底稿 注意 审计工作底稿属于承接业务的事务所 事务所不得对外泄漏审计档案中的商业秘密，调阅审计工作底稿情况有： 1、法院、检察院及其他部门因工作需要 2、注册会计师协会执业检查 3、不同注册会计师因工作需要，并经委托人同意 审计工作底稿的复核 （一）项目组内部复核 1．项目组内部复核应当考虑下列事项 （1）审计工作是否已按照法律法规、职业道德规范和审计准则的规定执行； （2）重大事项是否已提请进一步考虑； （3）相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行； （4）是否需要修改已执行审计工作的性质、时间和范围； （5）已执行的审计工作是否支持形成的结论，并已得到适当记录； （6）获取的审计证据是否充分、适当； （7）审计程序的目标是否实现。 审计工作底稿的复核 2．项目组内复核人员的职责 （1）应当知悉并解决重大的会计和审计问题； （2）考虑会计和审计问题的重要程度； （3）必要时修改总体审计计划和具体审计计划。 审计工作底稿的复核 3．项目组内复核的要求 （1）复核工作应当至少由具备同等胜任能力的人员完成； （2）复核时应当考虑是否按照具体的审计计划执行审计工作； （3）审计工作和结论是否予以充分记录； （4）所有重大事项是否已经得到解决或在审计结论中予以反映； （5）审计目标是否实现； （6）审计结论是否与审计工作一致并支持审计意见。 审计工作底稿的复核 4．项目