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如何建立电算化会计信息系统的内部控制 (内蒙古商贸职业学院，内蒙古呼和浩特010010) 摘要：文章对会计电算化内部控制中存在的问题进行了分析，并对建立一套较为完善的控制制度的思路进行了细化，提出了实施电算化会计信息系统的内部控制的建议。 关键词：电算化会计系统；内部控制；制度建设；内部审计 中图分类号：F232文献标识码：A文章编号：1007—6921(XX)11—0068—03 会计电算化内部控制是内部会计控制的特殊形式。内部控制关系到企业财产物婿资的安全完整，关系到会计淹系统对企业经济活动反映的せ正确性和可靠性。企业为实岫现既定的管理目标，必须建糕立起一整套内部控制制度，伦以保证企业有序、健康地发狞展。企业在建立了电算化会妩计系统后，会计处理的速度畦加快了，会计核算的准确性羸和可靠性得到了极大的提高鳝，减少了因疏忽大意及计算昌失误造成的差错。但是，企皂业的???计信息系统同时也面ル临着各式风险，在系统缺乏活控制的情况下，就会造成丢钐失数据资源，以及依据不正稼确的数据做出决策而造成损奖失等后果。这些都为企业的铨内部控制带来了许多新问题贴，对企业内部控制制度造成蔬了极大的冲击 ，因此，建澧立适合电算化会计系统的内庐部控制制度就显得尤为重要。财政部2001年6月颁瓿布的《内部会计控制规范基赚本规范(试行)》中指出，踅“电子信息技术控制要求运玺用电子信息技术建立内部会计控制系统，减少和消除人｛为操纵因素，确保内部会计吖控制的有效实施。”从制度诎上说明了加强会计电算化内巫部控制的必要性。 1会计跚电算化内部控制中存在的问钗题 与传统的手工账务系筲统相比，电算化条件下会计裆信息处理方式和流程发生了变化，给会计工作带来了许北多新的问题，其主要表现在楞如下几个方面： 1.1俣身份识别与授权批准发生了砣很大变化 手工会计系统中，财务人员之间可以直接鞘识别，直接联系，并且利用灿分工可以很自然地形成相互嵫制约、相互监督的管理机制髟。会计电算化系统，业务人滩员一律利用系统管理员(不临一定是财务主管或领导)分涟配的用户账号(包含着一定螯的业务权限)由计算机进行鞑识别，并可获得相应的处理貅特定业务的权力。如何正确澈地识别财务人员的身份，如缔何授权财务人员的业务权限贸，便成为会计电算化系统下龟首先应考虑的问题。 1衢.2审查复核机制被削弱 手工会计时，任何一道手续ず实际上都是对前面一道手续棘的复查和复核。而在会计电Ф算化环境下，大部分手续或搿工作(如处理数据、输出信勹息环节)基本上均可由计算者机自动完成，与此同时也带扫来了审查复核等管理机制严瘦重削弱，甚至消失。 1娩.3磁性化数据存储缺乏证腮据 手工会计时，数据(凄信息)都记录在凭证、账簿性等纸质介质上，其证据的法律效应社会予以普遍承认。馔实现会计电算化后，会计数橐据(信息)多以磁性介质作痔为载体，不易实现签字、盖獍章等具有法律效用的手段。 1.4会计质量管理缺瀣乏直观性 手工会计时，术通过清楚直观的会计凭证、恨复式记账、账户体系、结账茴、编制报表等控制来保护会蟹计信息质量。会计电算化后鸯，这些原来非常直观的控制舔则变成了一个“黑盒子”，其内部过程对于财务人员来雳说已经完全不可见。 1榷.5会计资料安全时刻都会僳受到严重威胁 手工会计臭时，纸质化的证、账、表等岽会计资料时刻与财务人员相苇伴，也比较安全。会计电算＊化后，由于计算机硬件软件蝴故障、人为错误等不可避免丝的种种意外情况，尤其是网栾络环境漏洞百出，磁性化的会计资料随时可能出现瞬间内全部丢失或破坏。一旦这端些宝贵的资料丢失破坏，必噘将危及企业的持续经营。 1.6内部控制范围扩大 财务软件是会计电算化系统谴的核心，对系统的正常、正躺确运行具有重要的作用；系拾统转换(建立)正确与否，直接关系到会计电算化系统能否从一个正确的起点开始；另外，因特网平台的采用祷，一方面使得财务电算化系赏统具有远程报账、远程报表詹、远程审计、网上支付、网情上催账、网上报税、网上采购、网上销售等令人兴奋的艮功能，另一方面也漏洞百出淫。 面对会计电算化内部勿控制出现的一系列新问题，彪非常有必要研究建立一套新的管理方法、程序、措施。慷通过这套比较健全的与会计电算化环境相适应的内部控狂制制度，使得会计电算化系诖统的运行能够提供真实可靠爽的财务信息，保证国家各项飙财经法规和规章制度的贯彻际执行，保证财产物资的安全岖，形成审计所依赖的工作基胆础。 2会计电算化内部弓控制制度建设 设计并建袱立周密内部控制体系是解决羚上述及其他一系列问题的有效途径。我们认为，由于目前大多数企业不是自行开发篡系统软件，而是购买商品化妻软件，将内部控制分为一般控制和应用控制而采取相应澄控制措施的设计方法，混淆冕了执行控制的主体，因而