所得税会计新旧准则的比较研究.docVIP

所得税会计新旧准则的比较研究 ;L用md 所得税公针新附喀则伪比教研究张ifA波-、我国所得税会计准则的发展历程是企业按照会计准则计算的相关资产负债的胀国价值，新准所税得会计准则的发展与我国所得税法的颁布与实施密则提出的;计税基础;是企业按所得税法计算的相关资产负债不可分。自1983年国企开始正式以;剌改税;方式缴纳所得税的账酣价值，胀酣价值与计税基础的差额就产生了新准则中起??I994年6月29日财政部颁布《企业所得税会计处班的暂行另…个全新的重要概念一…;暂时性肇异;。规定).我阔企业核算所得税果用的是应付税款法。所以这期(二三)新旧准则对所得税会计处理方法的选择不同。在所间不需要制定所得税会计准则，暂行规定颁布后，计算所得税得税会计处现方法上，旧制股允许选用应付税款法和纳税影转化为纳税影响会计法。随着世界经济…体化精势的发展，加响会计法;其中，选用纳税影响会计法时，又分为递延法和债之会计理论的不断发展和日臻完静，爵王技我国企业会计核算务法(损益表债务法)。损摄表债务法依托损益表，将时间性差措规规珉，要顺应资本市场对会计信息的需求，为全球投资者异对未来所得税的影响着作对本期所得税费用的调整;照新提供透明可比的财务信息，加强我国企业境外融资的能力。会准则规定，所得税楼算方法由原会计制度的应付税款法和纳计准则的国际化趋同需要也日益迫切。以此为契机，新刽十准税影响会计法下的递延法、收盘表债务法，改为纳税影响会计则于2∞7年1月1日起在上市公司中执行。法下的资产负债表债务法。资产负债表债务法依托资产负债二、新旧准则的重要裳异分析渍，从暂时性差异产生的本质出发，分析暂时性差异产生的原(一)新l日准则观念不间。i日准则以利润表为重心，新准则因及对期末资产、负债的影响。也就是说，所得税会计核算由原以资产负债表为童心。《企业会计准则第18号一一所得税》准来以损益表为中心转向了以资产负债表为中心，从而使新会计则，是对原所得税金计处理方法的戴大变革。旧准则规定的损准则中计税差异、会计处理方法等发生了很大的变化。而且，从益表债务法所得税费用的合计处理，依照收入费用现，从时间罔陈涌用标准角度来看.GAA附IFRS均不允许损益表债务法性差异刷发，将时间性兼界对未来所得税的影响视作对本期的使用，资产负债表债务怯是GAAPP能…允许的方法。新合计所得税费用的调撼。新准则哥哥求采用资产负债表债务法，持资准则采用资产负债表债务法，进一步体现了与国际接轨。产负债观，以暂时性兼异取代时间性提鼻，作为所得税计量的-、端例说明新|目所得税准则会计处理方法的蒙异依据。规定只能采用资产负债表债务法进行所得税会计核算。某企业于2(削年12月31日购入价值5(削纯的设备，预计使资产负债表现是新准则的精髓，是整个所得税会计体系用期5年，无础值。会计上果用直线法计提折l日，税法规定采用现的基础。资产负债表现是指从资产负债表的角度出发确认资倍余额递减法计提折旧。该企业2∞0年的会叶利润为1侧耐，产、负债及收益，不同于旧准则中依托利润班的收入费用现，以后各年度利润总额为10αm元，企业所得税适用税率为1511岛。在这种理念的催化下，新准则提出在GAAP、IFAS中十分戚熟第一，旧准则要求企业采用应付税款法和纳税影响会计的概念，如计税基础飞;暂时性差异;、;递路所得税资产;及法(包括递延法或债务法)核算所得税。纳税影响合计法中的;通路所得税负债;等全新概念。这些概念的提出与应用集中债务法为利润表债务法。在这里用利润表债务法进行核算:体现了我回合计准则的国际趋阔的趋势。项目2001年2002年2003年2004年2005年累计(二)新准则中引入了新的概念。新准则中;计税基础;这(会计折旧)1[线法1000 1000 1000 1000 1000 5000 -1j词是旧准则中所投有的，计税摹础是一项资产或负债以(税法折l日)双倍余额ì??12000 1200 720 540 540 5000 税法规定的资产或负债的价值为基础，与会计上资产或负债减法的账面价值相对靡，是所得税准则中最基础也是最露亮的概俨1000 200 时间性差异280 460 460 。会tr利润10000 10000 10000 10000 10000 50000 念。计税基础的概念，是新准则可以顺理成章地运用资产负债成纳税所得额9000 9800 10280 10460 10460 50000 表现处理所得税的慕础。新颁布的所得税金计准则规定采用1000 200 立在额一280 460 -460 。资产负债表债务法进行会计处理。不论是暂时性整异的确认所得税1500 1500 1500 1500 1500 7500 还是应纳税所得额的计算，都要使用到;计税基础;。从而使计应交所得税1350 1470 1542 156