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引言 财务的三个层次 微观:(以自我为中心----被动服从) 会计会计，算算记记，发发工资，报报差旅。 中观:(部门协调配合----主动参与) 反映过去，解释现在，预测未来，服务管理。 宏观:(思想境界的升华----知识经济时代财务) 引导资源配置,支持科学决策,加强经营管理,推动合理分配,构建和谐社会. 生产经营信息，与生产经营细节有关的信息. 管理会计信息，用于内部计划、管理实施和控制的信息. 财务会计信息，管理层和外部集团使用的信息. 税务会计信息，用于将税务机关的税收返还归档的信息. 财务会计与管理会计 财务会计 外部性 评价绩效 着眼于历史 法规主导 货币计量 客观性 综合数据 财务报告 资产负债表 损益表 现金流量表 财务报表分析 管理会计 内部性 反馈与控制 着眼于当前和未来 无特定法规 财务/营运/自然---多种计量 颇多主观因素 分项数据 管理报告 成本报表 费用报表 作业报表 管理绩效分析 企业价值最大化 方法 核心 目的 财务会计 核 算 利润 披露信息 财务管理 运 作 现金 价值增值 管理会计 决 策 成本 管理效益 五个“三件事” 企业经营管理活动三件事----确定目标、寻找资金、生产经营 财务管理三件事----投资、融资、使用 现金流量表三件事----投资、筹资、经营 资产负债表和损益表三件事-----资产负债表右边筹资，资产负债表左边资金使用，损益表是从投资结果看投资. 财务分析三件事----获利能力（投资结果）、偿债能力（体现筹资）、运营能力（资金使用） 五个“三件事”的内在联系（1） 五个“三件事”的内在联系（2） 五个“三件事”的内在联系（3） 五个“三件事”的内在联系（4） 资产负债表简表 趣谈资产负债表看老板的个人行事风格 右边看融资策略和实力 左边看企业的生产、经营策略 利润表简表 公式：利润=收入—成本费用 现金流量表简表 现金流量表构成 各类现金流入和流出 项目 行次 金额 一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的租金 收到的其他与经营活动有关的现金 现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 经营租赁支付的现金 支付税款 工资 其他与经营活动有关的现金 现金流出小计 经营活动产生的现金净流量 三大报表关系——从现金流量看 三大报表关系——从IS和BS表导出现金流量表 七种人的分析目的 1.投资人： 为决定是否投资，分析企业的资产和盈利能力； 为决定是否转让股份，分析盈利状况、股价变动和发展前景； 为考察经营者业绩，分析资产盈利水平、破产风险和竞争能力； 为决定股利分配政策，分析筹资状况。 七种人的分析目的 七种人的分析目的 七种人的分析目的 资产负债表－资产质量1 资产负债表－资产质量2 报表解读－资产减值准备明细表 报表解读－股东权益增减变动表 利润表－利润质量1 利润表－利润质量2 利润表－利润质量3 现金流量表－质量分析1 现金流量表－质量分析2 现金流量表－质量分析3 现金流量表－质量分析4 报表解读－合并报表 短期偿债能力－营运资本 短期偿债能力－流动比率 短期偿债能力－速动比率 短期偿债能力－现金比率 短期偿债能力－注意点 偿债能力－长期偿债能力 长期偿债能力－净资产 长期偿债能力－利息保障倍数 长期偿债能力－资产负债率1 长期偿债能力－资产负债率2 长期偿债能力－其他比率 长期偿债能力－特别项目 经营诊断－状况诊断1（资产负债表） 经营诊断－状况诊断2（利润表） 经营诊断－变化诊断 经营诊断－财务危机的早期信号 经营诊断－财务危机的早期信号 经营诊断－财务危机的早期信号 经营诊断－财务危机的早期信号 消除会计信息失真 财务模型－Z模型 （A）营运资本 ÷ 资产总额 （B）留存收益 ÷ 资产总额 （C）税息前利润 ÷ 资产总额 （D）股本市价 ÷ 负债总额 （E）销售额 ÷ 资产总额 （a）税息前利润 ÷ 负债总额 （b）税前利润 ÷ 销售额 （c）营运资本 ÷（负债总额－递延税金） （d）（流动资产－存货）÷ 营运资本 （e）（流动资产－存货）÷ 流动负债 对于上市公司 Z值＝ 1.2×A + 1.4×B + 3.3×C + 0.6×D +