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(3)用于企业直接管理之外的费用;包括:董事会费、咨询费、诉讼费、税金,矿产资源补偿费 (4)提供生产技术条件的费用; 包括:绿化费,排污费,研究费用,使用寿命确定的无形资产的摊销,固定资产修理费。 (5)业务招待费 (6)其他管理费用。 一、管理费用 2009年会计从业资格证考试主讲李宇梁 (二)管理费用的核算 设置“管理费用”科目: 一、管理费用 借方 管理费用 贷方 月末无余额 反映月末转入当期损益的管理费用 ××× 反映企业发生的各项管理费用 该科目应按管理费用的费用项目设置明细科目。 2009年会计从业资格证考试主讲李宇梁 ①企业发生各项管理费用时, 借:管理费用 贷:库存现金 银行存款 原材料 应付职工薪酬 无形资产 累计折旧 应交税费、坏账准备等 ②月终,将本科目借方归集的管理费用全部转入“本年利润”科目, 借:本年利润 贷:管理费用 一、管理费用 2009年会计从业资格证考试主讲李宇梁 【例13-4】甲公司2008年12月发生下列经济业务; (1)公司行政管理部门计提折旧100000元。 借:管理费用 100000 贷:累计折旧 100000 (2)分配公司行政管理人员分配公司分配公司行政管理部门人员工资20000元,计提职工福利费2800元。 借:管理费用 22800 贷:应付职工薪酬 22800 一、管理费用 2009年会计从业资格证考试主讲李宇梁 (3)本月应交房产税、土地使用税分别为8000元和6000元。 借:管理费用 14000 贷:应交税费—应交房产税 8000 —应交土地使用税 6000 一、管理费用 2009年会计从业资格证考试主讲李宇梁 二、财务费用 (一)财务费用的内容 财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹 资费用,包括利息净支出(减利息收入)、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣和收到的现金折扣等。 (1) 利息支出。 (2)汇兑损失。 (3)相关手续费。 (4)其他费用。 2009年会计从业资格证考试主讲李宇梁 (二)财务费用的核算 设置 “财务费用” 二、财务费用 借方 财务费用 贷方 月末无余额 反映月末转入当期损益的财务费用 ××× 反映企业发生的各项财务费用 该科目应按财务费用的费用项目设置明细科目,进行明细核算。 2009年会计从业资格证考试主讲李宇梁 ①企业发生财务费用, 借:财务费用 贷:银行存款 未确认融资费用 应付账款等 ②企业发生应冲减财务费用的利息收入、汇总收益、现金折扣, 借:银行存款 应付账款等 贷:财务费用 二、财务费用 2009年会计从业资格证考试主讲李宇梁 ③期末,企业将归集的财务费用全部转入“本年利润”科目, 借:本年利润 贷:财务费用(“财务费用”科目如为贷方余额,应作相反的会计分录)。 二、财务费用 2009年会计从业资格证考试主讲李宇梁 【例13-5】甲公司2008年10月,发生以下经济业务: (1)支付银行短期借款利息20000元。 借:财务费用 20000 贷:银行存款 20000 (2)支付委托银行发行债券的手续费27500元。 借:财务费用 27500 贷:银行存款 27500 需注意的是,企业为购进、生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化的借款费用,在“在建工程”、“制造费用”等科目核算。 二、财务费用 2009年会计从业资格证考试主讲李宇梁 (一)销售费用的内容 销售费用是指企业在销售商品和材料、提供工业性劳务的过程中发生的各项费用以及专设销售机构的经营费用。一般包括以下几方面的内容: (1)产品自销费用。 (2)产品促销与售后费用。 (3)销售部门的费用。 (4)委托代销费用 (5)与销售商品和材料 三、销售费用 2009年会计从业资格证考试主讲李宇梁 (二)销售费用的核算 设置“销售费用”
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