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提升成长型中小高新技术企业内部控制有效性思考 　　摘要：创业板自开始运行以来，为成长型中小企业的发展提供了重要的融资平台，然而，自开始到2010年底，却有达40家国内公司被否决，对这些被否决公司进行分析，发现内部控制失效是阻碍它们失败的重要原因，提升内部控制的有效性，使更多的企业能利用好创业板这个平台，同时也可提高公司经营管理，这对很多后续公司可以起到一定的帮助。 　　关键词：成长型 内部控制 有效性 　　一、 成长型中小高新技术企业内控控制存在的问题 　　创业板又称二板市场，即第二股票交易市场。在我国，主板指的是沪、深股票市场。创业板是指专为暂时无法在主板上市的中小企业和新兴公司提供融资途径和成长空间的证券交易市场，是对主板市场的重要补充，在资本市场有着重要的位置。最大的特点就是低门槛进入，严要求运作，有助于有潜力的中小企业获得融资机会,促进企业的发展壮大。可以说，创业板是一个门槛低、风险大、监管严格的股票市场，也是一个孵化科技型、成长型企业的摇篮。我国创业板有着“三高六新”的清晰定位，即主要侧重中小型高新技术企业。 　　 自2009 年9 月17 日至2010 年12 月31 日，中国证监会共召开了90 次创业板发审会议，一共否决了39家企业的首发申请，1家企业临时取消。这使得这些中小企业失去了很好的成长平台，对这些申请首发失败的企业进行原因分析见表1 　　表1：截至2010年12月31日创业板申请被否决企业存在问题情况表 　　 　　 　　注：导致一个中小企业首发申请失败的原因是多项的。 　　 由上表原因分析可以看出，由于盈利能力导致的否决有31例，这是企业的性质或说先天性因素决定的，是很难人为短时间改变的。本文主要是对中小高新技术企业申请首发失败的原因进行分析，这类企业由于行业性质一般不存在盈利能力方面的问题。那么这类企业申请首发失败的原因通过上表统计可以看出主要是源自四个方面的问题，即：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通。 而这四个方面正属于企业内部控制的范畴。是企业可以人为改变和解决的。 　　 由上述分析可以得出，阻碍中小高新技术企业成长的障碍主要就是企业内部控制失效。 　　二、成长型内部控制有效性失效的原因分析 　　（一）外部因素 　　 目前，国家已出台了《企业内部控制基本规范》及配套指引，但由于该规范的很多内容还比较笼统，且基本上是针对大型企业的，其在指导不同行业、不同规模的中小企业建立和完善内部控制方面的作用比较有限，导致成长型企业在设计和实施企业内部控制制度时或多或少都会存在一些盲目性和不适应性。同时，与大多数发达国家相比，我国法律法规对企业，包括中小高新技术企业的各种违法违规行为处罚相对较轻，企业违规成本明显偏低。这容易使许多自律性不强的企业出现会计信息失真、偷逃税款、瞒报漏报企业重大事项或对企业情况进行虚假宣传的情况的发生。 　　（二）内部因素 　　 1、内部控制环境不完善 　　 我国较多的中小高新技术企业很大部分是由家族企业或合伙企业改建而来。随着市场经济的规范和企业自身发展壮大的要求，才注册为比较规范的公司。但显而易见，这类企业不仅存在着先天不足的问题，如资金欠缺、抽逃出资；也存在着后天不足，如管理人员水平不高，实务上不规范的现象。具体表现为：董事会及公司经营管理的权力集中于法定代表人一身，降低了对高级管理人员监督的有效性，使“内部人控制”现象不断升级。 　　 2、风险意识淡薄严重制约企业风险防范能力提高 　　 成长型企业不仅具有高成长、高收益的特点，同时也具有高风险的特点。然而，许多成长型企业在发展过程中往往对前两个特点认识深刻，而对于高风险却认识不足，这是因为，进入成长期的中小高新技术企业是渡过中子期和创业期的的企业，他们拥有自己的主导产品，并开始逐步取得经营业绩，生存已不再是他们面临的主要问题。在这一时期，企业是很容易产生两种倾向：一种是企业对自身技术、产品和发展前景比较自信，甚至是盲目乐观；一种是许多决策者在相当长的一段时期内沿续前两个阶段的发展思路，仍然技术创新和产品创新作为工作重心，而对产品能否成功市场化、如何稳定并逐步提高到应有位置，自然也不会采取有力的风险防范措施。这在很大程度上会影响企业的进一步发展和投资者对企业的信心。 　　 3、内控机制不健全，控制力度不足 　　 企业有较健全的制度，但各自为政的现象突出，配合差。为了确保其指令被贯彻执行，企业管理当局要制定各种措施和程序，一般包括授权和批准、职责划分、设计和运用恰当的凭证、恰当的安全措施、独立的检查和评价等，并予以执行，管理阶层必须确保其辨认并用以处理风险的行动已经有效落实。无论制度多么先进、多么完备，在没有有效控制、考核的情况下，都很难发挥出它应有的作用。而且，整个内部控制的过程