百个稽查案例-案例前言.ppt

100个最具争议的涉税经典稽查案例深度解析 主讲：焉梅 税收案例 英美法体系下：法官在适用法律时，宁可适用前人依成文法所作出的判例来断案，也不直接采用成文法。 大陆法系法典讲究缜密的逻辑，法官适用主要采用“三段论”，根据**事实，依据**法规，作出**判罚 税收案例 案例释法是一种语言，是一个角度 它具有税法的内涵，实践的魅力，征管的影子，稽查的骨脉 没有案例的税法理论永远是苍白的，没有案例的税法实践永远荒谬的，没有案例的税法教学永远是枯燥的 案例的作用： 1、它是对成文法律的有效补充 2、它是税务机关工作水平的真实反映 3、它是税法宣传教育的生动教材 以铜为镜，可以正衣冠；以人为镜，可以明得失；以史为镜，可以知兴替 以经典的，热点的，难点的，盲点的案例为镜， 可以提高分析判断能力，提高对税法的把握能力，提高实战能力 主旨： 传授知识，培养态度 实务为主，理论结合 探讨为主，分享经验 鲜活的税法案例：千变万化，丰富多彩, 主线：税种 脉络：税法要素 税收分类： 中国现在一共有6大类：流转税，所得税，资源税，财产税、行为税、特定目的税。 19个税种，分别是 流转税：增值税、消费税、营业税、关税、 所得税：企业所得税、个人所得税、 资源税：资源税、城镇土地使用税、 财产税：房产税、 特定目的税：城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、烟叶税、固定资产投资方向调节税。 行为税：车船税、印花税、契税、船舶吨税。 征收管辖： 其中固定资产投资方向调节税是暂停征收的，有效运行的一共有18种税 其中16个税种由国税，地税，财政部门负责征收，关税和船舶吨税由海关征收，进口货物的增值税、消费税由海关部门代征 2008年税收总量结构图 2009年税收盘点 改革影响最大的税：增值税 优惠最多的税：营业税 增收最大的税：消费税 执行最混乱的税：所得税 贡献最大的税：房地产业（房地产交易和保有环节税收：房地产营业税、土地增值税、耕地占用税、契税等贡献） 问题最大的税：个人所得税（增长很小） 税收的现状： 福布斯杂志近日推出其最新2009 年全球税负痛苦指数排行榜,中国大陆排名全球第二税负痛苦地,排名第一的则是法国。卡塔尔、阿拉伯联合酋长国和中国香港地区则分列全球税负痛苦最轻地区的一、二、三位。其中卡塔尔只征收公司所得税,而阿联酋没有公司税但征收社会保障税。这三个地区有一个共同点即都不征收增值税。 税负痛苦指数（TaxMiseryIndex）又称税负压力指数，是通过将一国主体税种的最高边际法定税率直接加总得到，共包括6 个指标，即公司所得税、个人所得税、雇主社保金、雇员社保金、财产税和销售税（包括增值税）。美国《福布斯》杂志从2002 年开始公布，旨在通过一年一度的全球税负调查，为企业及其雇员提供投资和就业指导。 中国现行税制在设计时，考虑到税收实际征收率不高的因素，实行“宽打窄收”即名义税负高和实际税负低的征税机制。由于名义税负过高，如果人人都照章纳税，税负将非常高。根据世行与普华永道的调查，中国企业纳税额占到总利润的77.1%。如果各种税收悉数征收，将占到GDP的50%左右，如果加上各种收费，比例将非常惊人。事实上，税收相对比较高的美国，税收收入总和也才占到其GDP的32%左右。因而，福布斯2005年称中国税务负担排名全球第二。 刚性的税法 企业现状 ----100%企业偷税， 100%企业多缴税 多缴税：不是良心大大的坏了，而是水平大大的不行 少缴税：不是为了老板着想，而是不知道如果正确缴纳 2009年 1、增值税，营业税，消费税暂行条例和实施细则进行了修订 2、新所得税配套文件拉起征管框架 3、国家税务总局孜孜不倦的发了398个文件，平均每天1个， 这个不养老也不养少的残酷行业。无论资深权威，还是年轻懵懂，充电成为这个行业快速补血的唯一方法。 税种框架设置 2008年税种比重：（摘自总局网站） 2008年全国税收收入合计 54219.62亿元 比重 排位 增值税 19531.28亿元 36.04 % 1 企业所得税 11173.05亿元 20.60 % 2 营业税 7626.33亿元 14.1 % 3 个人所得税 3722.19亿元 6.9 % 4 消费税 2558.59亿元 4.7 % 5 2009年税种比重（摘自总局网站） 4 7.99% 4759.12亿元 国内消费税 5 6.64% 3949.27亿元 个人所得税 2009年全国税收收入合计 59514.70亿元 比重 排位