财政学 Lecture10.pptVIP

liuyi Lecture-9 第九讲 对所得的课税 所得被认为比商品和劳务的流转额更能体现纳税人的支付能力。因此，对所得课税被认为更符合税收的公平原则。 主要内容 所得税的超额负担 最优所得税 所得税制度 主体税种选择之个人观点 所得税的历史 英国是世界上最早征收个人所得税的国家。1773年，英法战争爆发，大规模的战争使得当时以消费税为主要税收来源的英国财政，不能满足军费激增的需要。为了筹措军费，英国于1798年颁布了一种新税，该税以纳税人上年度的纳税额为计税依据，并对富有阶级课以重税，同时制定了各种宽免扣除规定。这便是所得税的雏形。1799年，英国颁布了正式的所得税法案。直到1874年，所得税才正式成为英国一个重要的税种。 1895年，美国最高法院做出判决：联邦政府征收所得税违反了宪法，破坏了私人财产权。菲尔德大法官(Stephen Field)：征所得税代表着“穷人对富人的战争” 。 18年后，即1913年，美国通过了宪法第十六修正案：“国会有权对任何来源的收入规定和征收所得税，不必在各州按比例分配，也无须考虑任何人口普查或人口统计”。 一、所得税的超额负担 与对商品征税相同，如果对所得征税产生了替代效应，便会存在超额负担，产生效率损失。 二、最优所得税 所得税如何累进能够既体现公平又兼顾效率？最优所得税理论讨论的是如何确定最优累进程度，以实现对