流转税和所得税.pptVIP

第十五章 流转课税 ——增值税 ——消费税 ——营业税 ——关税 一、流转税的理论分析 又称流通税、周转税或商品税 是指以商品和劳务的流转额为课税对象的课税体系。 特点： 税收负担具有间接性，具有转嫁性和隐蔽性 累退性，难体现公平税负原则 税源普遍，收入稳定性 征收管理的便利性 分类： 按课税对象：消费税、营业税和增值税 按课税环节：单环节、多环节；生产、批发和零售环节 按课税和计税方式：从价税；从量税 按课税范围的大小：所有商品;有选择性地征收 二、 增值税（VAT） 增值税（value added tax）定义： 是以商品或劳务的生产和流通环节中的价值增值额为课税对象而征收的一种流转税。 特点和功能: 从组织财政收入看，及时、稳定、有弹性； 多环节课征，可避免重复征税； 从税收中性原则看，是中性税种，可避免扭曲性资源配置; 从公平原则看，普遍、量能负担. 增值税的类型（按其对资本品的处 理的不同） 1.生产型增值税（GNP增值税） 增值额=销售收入总额－外购中间产品及劳 务支出=折旧+工薪+租金+利息+利润 2.收入型增值税（NI增值税） 增值额=销售收入总额-外购中间产品及劳务支出－固定资产折旧=工薪+租金+利息+利润 3.消费型增值税（只包括全部消费品的价值） 增值额=销售收入总额－外购中间产品及劳务