基于税收遵从视角的纳税人自查修正行为之法律责任分析-legal liability analysis of taxpayers self - examination and correction behavior based on tax compliance perspective.docxVIP

当今世界，税收遵从日益成为衡量一国税收制度及其执行有效性的重要标准之一。税收遵从不理想，是许多国家税务机关共同面临的一个棘手问题。如何提高税收遵从度， 实现税收的财政职能和国家的公共管理职能，是各国努力的目标。免责激励，是促进纳税人自主修正不遵从行为，提高税收遵从度的一种方式，为许 多国家所采用，谓之“自主披露”或“逃漏税自首”等。税收法定主义下我国尚无免责 激励制度，执法实践中却是“自查修正免罚”极为普遍。每年数以千亿计的自查补税额， 背后几乎是零处罚。这与我国现行法律制度是不相符的。税收法律责任的不遵从会带来 什么样的后果？如何构建税收法定主义下的税收遵从激励方案？本文以税收遵从为视 角，研究纳税人自查修正行为的法律责任问题，尝试通过优化法律责任，构建一种促进 税收不遵从行为向遵从行为转化、提高税收遵从的激励机制。除引言和结语外，本文的研究内容共分为三个部分。 第一部分介绍了税收遵从的基本理论。结合国内外研究现状和本文研究对象对税收遵从作出界定，分析了影响税收遵从的两个经典理论：预期效用理论和前景理论。在此 基础上提出影响税收遵从的因素结构：经济因素、税制因素和文化因素。进而结合域外 实践介绍了免责激励及其与税收遵从的关系。第二部分分析我国纳税人自查修正行为法律责任的现状，并以税收遵从为视角，提 出存在的问题及其可能的后果。首先介绍我国纳税人自查制度的内涵、渊源、在我国税 收征