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第一节　中小企业简易会计制度之建立 一、中小企业帐务制度 (一) 会计科目设定 (二) 传票及帐簿系统设计 (三) 财务报表编制 (四) 资产盘点 1. 每月盘点 (1) A类原物料 (2) 现金 (3) 银行存款 (4) 应收帐款 (5) 应收票据 2. 每半年盘点 (1) B类原物料。 (2) 制成品盘点 ( 实地 )。 3. 每年盘点 (1) C类原物料， (2) 在制品 (3) 固定资产 二、中小企业简易成本制度 (一) 成本会计的特性 1. 详细记录成本 2. 采月结制 3. 采永续盘存制： 4. 配合内部控制 5. 明细分类帐广泛的使用 (二) 建立制度的步骤如下 1. 成本估算 2. 成本会计制度建立 (1) 分批成本制 (Job Order Costing)：依产品 制造批次，按批记帐。 (2) 分步成本制 (Process Costing)：依产品制 造步序以累积产品成本按「部门别」计 算成本。 3. 成本信息分析运用 (1) 差异分析 (2) 损益两平点 (Break-Even Point简称B.E.P) 分析 (3) 边际贡献 (Margin Contribution)： 第二节　中小企业之内部控制 中小企业的内部控制要点有： 1. 立即记录所有现金收入 (1) 柜台收款时 ( 如超市 ) 应采用顾客极易看到 的收款机 (2) 营业员 ( 外务 ) 缴现，或邮寄现金、支票， 出纳即编入清单 2. 每日的现金收入在某额度以上应全部送存银行 3. 规定金额超过某一额度，需以支票付款，且支票需连号开立，作废支票亦需缴回、印鉴业主应自行保管控制 4. 会计每月收到银行对账单三日内需编银行调 节表 5. 销货发票、订购单、验收单、支票簿……等 与现金收支有关凭单应连续编号、装订 6. 开立支票前，需核对订购单、验收单、发票， 由业主亲自复核盖章 7. 会计应按月核对明细分类帐与总分类帐余额， 并编电子表格，及财务报表。 8. 按月编比较资产负债表、损益表、有收入或 费用，资产负债重大差异应追查原因。 第三节　中小企业的财务报表 一、偿债能力分析 三、获利能力分析 四、财务结构分析 第四节　台湾中小企业面临之财务问题 及建议 1. 台湾中小企业所聘之会计人员只登流水帐、 编表，外帐交由地下会计师做 建议：企业经营者必需重视财务管理。 2. 中小企业无法计出正确成本，相关决策凭经 验、直觉订定，许多中小企业会计人员根本 不编成本报表 建议：企业 ( 尤其是制造业 ) 应设成本会计 人员。 3. 财务调度欠灵活 常见的问题有： (1) 企业以短期资金去做长期投资 (2) 企业经营时银行户头多而混乱 建议 1. 现金必需维持相当数量否则有危险性 ，应 要求会计单位每日编「现金收支日报表」。 2. 公司支票有专人保管，印鉴业主自管，票 期宜有管制。 3. 企业主内定主力银行，主力银行 (1) 办事最方便 (2) 关系最密切 (3) 条件最优渥 4. 财务资源浪费 (1) 生产流程浪费 (a) 原物料无以为继，停工待料。 (b) 原物料超量占用存放空间。 (c) 产品质量不良被退货。 (2) 设备浪费 (3) 费用支出浪费 (4) 人力资源浪费 (a) 因人设事 (b) 管理机能未发挥 (c) 未自动化、计算机化 (d) 动作浪费 * CHAPTER 8 二、经营效能分析 3. 投资报酬率 ( R.O.I. Return of Investment ) 1. 使用人力生产力 五、生产力、成长力分析 2. 营业成长率 3. 股东权益成长率