企业应如何建立科学全面预算考评指标.docVIP

企业应如何建立科学的全面预算考评指标 　　一、预算考评指标体系的构建 　　 　　（一）建立预算考评指标体系的必要性 　　在企业预算管理的实践中，预算考评体系被称为预算管理工作的生命线。因此，建立合理的预算考评指标体系尤为必要。预算的编制仅仅是预算管理的开始，为发挥预算的作用、体现预算管理的权威性，必须对预算执行结果进行跟踪、分析和考核。如果没有考核，预算就会流于形式，失去控制力。反之，如果考核没有预算做基础，考核也是无的放矢，既无说服力也无效果。因此，预算考评在整个全面预算管理过程中是一个承上启下的环节。预算考评具有两层含义：预算评价制度和奖惩制度。它的具体目的主要有沟通、激励和控制。预算考评的目的不是纯粹为了对责任单位或个人的业绩进行评价，它更深层的目的是为了有效的推动责任单位和个人的行为表现，共同朝企业整体预算目标前进。因此，在设计预算考评指标体系的时候，管理者必须把企业的战略目标及全面预算管理体系紧密结合。 　　（二）预算考评指标的设计要求 　　成功的预算管理，必定有激励和约束的双重机制在发挥作用。但不同的企业由于企业规模、企业文化、企业战略的不同，考评指标的设计也不完全相同。预算考评指标的设计既要能充分激发员工的积极性，主动完成预算任务，实现企业的经营目标；又能避免经营者对企业产生不利的行为，尤其是要避免高层管理人员铤而走险的行为。 　　因此，从企业的整体角度来看，选择评价各责任单位业绩的指标应注意符合下述的八项基本要求：（1）业绩评价不仅要考虑反映当前财务成果的指标，而且也应考虑反映预期财务成果的指标；不仅要包含财务指标，并且尽可能包括非财务指标。（2）所选择的考评指标应淡化账面利润，突出现金流量指标。（3）既要考虑客户的价值，又要关注供应商的利益。（4）预算考评指标体系必须反映预算目标指标体系的状况。（5）所选择的评价指标应能促使各责任单位在搞好产品的生产和销售的同时，积极提出各种有利于企业发展的建议或方案，并符合企业战略目标的要求。（6）要适应本企业文化，不能简单照搬其???企业的经验。（7）所选择的指标必须既简单、明确，又切实可行。（8）预算指标的选择要有连续性，便于比较和总结经验。 　　以我国一大型电信运营商A集团为例，A集团的经营业绩考核以省公司为主体进行，目标值为各省公司预算值。业绩考核指标包括关键业绩指标（KPI）、激励性指标、扣分指标三大类。关键业绩指标（KPI）包括基本指标和专业重点指标两类。基本指标包括业务收入指标、利润总额、EBITDA、CAPEX支出占收比、资金收支差、增长型业务收入占比；专业重点指标包括用户到达数、累计逾期欠费率、客户综合满意度、库存物资周转率、一级干线传输网电路可用率。激励性指标包括满意度激励指标、集中采购完成率。扣分指标包括监管事务相关指标、纪检监察相关指标、人力资源相关指标、纳税事项、内控审计相关指标等。 　　 　　二、我国企业预算考评指标体系设计的新旧对比 　　 　　（一）传统的预算考评指标体系的构建 　　传统的预算考评体系多采用与上年同期进行比较的办法，财务指标在预算考评中占主导地位。对于利润层的生产经营部门，一般采用贡献毛益、营业利润为主要评价指标；对于具有投资决策权的二级公司，主要考评其投资报酬率和剩余收益；集团对子公司往往是使用利润或资本报酬率等财务指标；对各个部门、生产厂大多使用单一指标（如成本、费用降低率、销售收入额等）；对整个企业集团则应该用经济增加值、市场增加值等作为其考评指标。 　　虽然传统预算考评体系使用财务指标或单一指标易于业绩操纵，在一定的程度上发挥了有效的激励和约束作用，但组织的各部分仅关注自己的短期业绩，往往是一叶障目，不利于部门职能的协调和业绩的持续改进。而且，我国目前以传统的财务指标为主的预算考评体系，它已无法满足管理创新对信息的需求，不适应现代企业发展要求。 　　（二）新经济条件下的预算考评指标体系 　　在新经济条件下，由于企业生产经营日益复杂，会计核算和财务报告信息的失真导致考评不真实，因此非财务指标应运而生融入预算考评中。 　　传统的预算是以财务指标为主要的预算指标。但随着社会环境的发展变化，这种单一的财务指标已远远不能满足预算管理的要求，过分强调财务指标，一方面不能全面准确的评价企业与管理人员的经营业绩，另一方面可能会迫使管理人员采取一些与企业长期发展不一致的短视行为。从企业管理目标看，财务指标最优化的管理标准已经过时，或者说至少很不全面。现实管理决策的实施离不开财务指标，但没有一项决策是仅仅通过这些指标计算完成的，而应考虑各种难以或无法计量的因素，如产品的质量、新产品的设计与开发、市场需求情况、市场占有率、生产能力的利用程度、交送货率、机器完好率、设备利用率等非财务指标，这些非财务指标有时会