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加强我国政府内部控制的思考 　　【摘要】 政府部门内部控制作为政府管理的组成部分，是政府履行职责的基础，是成功财务管理的基石。因此，加强政府内部控制有利于政府部门切实加强内部管理，提高公共资金的使用效益，更好地履行公共受托责任。文章拟就如何加强我国政府内部控制提出相应的对策建议。 　　【关键词】 政府部门； 内部控制； 对策建议 　　 　　政府部门内部控制是否健全有效，不仅影响政府部门的行政效率和效果，而且影响社会公共资源的配置效率。当前，我国正值转变经济增长方式和调整经济结构的关键时期，资源浪费现象，政府部门执法不公，行政不作为、乱作为等问题比较突出，加强政府内部控制是进一步深化改革，提高制度建设质量，规范行政权力运行，提高资源利用效率的重要举措之一。 　　 　　一、强化对行政权力运行的监督和制约 　　2004年，最高审计机关国际组织修改了《公共部门内部控制指南》，不仅扩大了政府内部控制的主体范围，而且明确了各主体的内部控制责任。指南认为，内部控制的责任主体对政府部门内部来说，不仅包括管理层，而且包括政府内部审计机构和全体员工；对政府部门外部组织而言，不仅包括最高审计机关和民间组织，而且包括立法机关、司法机关和其他组织。也就是说，加强政府内部控制需要建立多层次的监督体系。 　　（一）社会各界参与的外部监督 　　作为立法机构，全国人民代表大会要把有关政务公开的立法提上重要议程，坚持以公开为原则，不公开为例外，把公开透明作为政府工作的基本制度；进一步完善公众参与政府立法的机制，保证人民群众的意见得到充分表达；对事关改革发展稳定大局、人民群众切身利益和社会普遍关心的热点问题，应要求各级政府部门主动向同级人大常委会报告，接受全国人民代表大会常务委员会的监督检查，以调动人民群众的积极性和创造性、维护公平正义、规范权力运行为宗旨，促进权力运作的公开、透明，促进各级政府部门建立健全内部控制制度，提高行政效率，增加全体国民的福祉。 　　财政部门是内部控制的主管部门，负责组织、指导各级政府部门建立、健全内部控制制度，并提供经费支持。国家审计部门作为最高层次的政府监督体系，应负责评价政府机构内部控制系统的有效性，及时报告发现的重大缺陷，提出切实可行的改进建议，并进一步完善整改跟踪制度，强化监督检查，及时督促各级政府管理层持续改进内部控制，更好地履行公共受托责任。 　　此外，各级政府部门还应采取多种形式强化群众监督。在作出重大决策前，要广泛听取、充分吸收各方面的意见，意见采纳情况及其理由要以适当方式反馈或者公布。为此，应建立健全重大决策听证制度，扩大听证范围，保证听证参加人具有代表性，并进一步规范听证程序。在决策执行过程中，要进行跟踪监督，完善群众举报投诉制度，了解社会公众对决策实施的意见和建议，及时对决策进行调整。对群众举报投诉、新闻媒体反映的问题，有关行政机关要认真调查核实，及时依法作出处理，并将处理结果向全社会公布。阳光是最好的防腐剂，社会公众的诉求为政府部门完善内部控制制度提供了重要参考。 　　（二）各级政府部门加强自律 　　在注重外部监督的同时，也不能忽视政府内部控制的自律，应讲求自律与他律并重。在政府组织内部，各级管理层应注意营造和维护积极的内部控制环境，良好的内部控制环境既是其他内部控制要素的基础，也是内部控制成功的基石。因此，上级行政机关要切实加强对下级行政机关的监督，及时纠正违法或者不当的行政行为。对因有令不行、有禁不止、行政不作为、失职渎职、违法行政等行为，导致一个地区、一个部门发生重大责任事故、事件或者严重违法行政案件的，要依法、依纪追究有关领导直至行政首长的责任，督促和约束政府机关及其工作人员严格依法行使权力、履行职责。同时，各级政府部门还应进一步完善重大决策风险评估制度，凡是有关经济社会发展和人民群众切身利益的重大决策项目，都要进行合法性、合理性、可行性和可控性评估，重点是进行社会稳定、环境、经济等方面的风险评估。在进行风险评估时，应建立由部门论证、专家咨询、公众参与、专业机构测评相结合的风险评估机制，通过抽样调查、重点走访、会商分析等方式，对决策可能引发的各种风险因素进行科学预测、综合分析，制定相应的风险降低处置预案，并将风险评估结果作为决策的重要依据。未经风险评估的，一律不得作出决策，对违反决策规定、出现重大决策失误、造成重大损失的，要严肃追究相关人员的责任。 　　 　　二、加强政府内部控制的法制建设 　　（一）确立内部控制的法律地位 　　最高审计机关国际组织成员国中的大多数国家，均通过法律或在法律范围内确定政府机构的内部控制责任。我国自20世纪90年代以来陆续出台了一系列法律、法规、部门规章和规范性文件，对政府部门政务、人事、财务、会计、信息处理技术等方面的内部控制进行了规范。而