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扶持产业集聚区发展的税收政策研究 　　摘要：政府扶持产业集聚区发展，可以运用税收政策强化产业集聚效应，促进集聚区建设。增强产业集聚区吸引力。这些税收政策涵盖税收优惠政策、税收返还政策、税收援助政策等三个方面，能够在降低企业税收负担、提供纳税帮助、提供企业决策信息等诸多方面发挥重大效用。 　　关键词：产业集聚区；税收政策；集聚效应 　　 　　地方政府要利用税收政策扶持产业集聚区发展，除了要利用好现行税法的优惠政策外，还要在地方税种税收优惠、税收返还、税收援助等方面制定政策，帮助产业集聚区内企业成长壮大。课题组从税收优惠、税收返还、税收援助等三个方面阐述了地方政府扶持产业集聚区发展的税收政策。 　　 　　　一、税收优惠政策 　　 　　　我国税法规定，中央税和全国统一实行的地方税的立法权主要集中于中央政府，地方政府只在地方税种的税率选择、税收减免等方面和部分税种的税收管理权方面享有一定的自主权。因而，地方政府要想利用税收政策发展产业集聚区，可采取的方法是利用中央政府制定的税收优惠政策和地方政府结合本地实际情况制定税收优惠政策这两种方法，在优惠方式方面可采用税率优惠、税基优惠、税额减免等多种优惠措施。虽然这些税收优惠可能会导致当前政府税收收入减少。但从长远角度来看，政府对企业的这些税收优惠能扶持企业成长，将来政府从这些发展壮大的企业所获得的税收收入要远远高于当前所减免的这些税收收入。课题组在研究地方政府扶持产业集聚区发展税收政策时，主要是根据优惠类型来阐述的。主要分为七个方面。 　　(一)资源利用的税收优惠 　　产业集聚的重要基础之一就是利用当地的优势资源。国家在制定资源税时，设计了差别税率制度，并赋予地方政府根据本辖区实际情况选择适用税率。资源税的开征具有调节作用，能够调节产业布局和促使企业提高资源利用效率。地方政府在发展产业集聚区时，可以对资源利用效率较高的企业采用低税率政策，强化产业集聚基础，增强产业集聚效应。 　　(二)产业方面的税收优惠政策 　　产业税收优惠是国家调整产业结构、??现产业升级的重要政策工具。因而国家在多个税种的征收中，都设计了产业税收优惠政策。在产业集聚区建设和发展时，地方政府要尽可能利用当地优势资源来发展国家提倡和鼓励的产业。从而帮助企业寻求产业税收优惠政策，降低企业税负。比如，在企业所得税、营业税等税种中，都对高新技术产业制定了大量的优惠政策；金融危机后，国家发布了十个产业振兴规划纲要，在税收法规中对这十个产业也提出了不同的优惠措施，比如物流业在营业税、企业所得税中都享有较多的优惠政策。除此之外，地方政府也可以对国家提倡和鼓励的产业，在地方税种方面制定优惠措施，包括房产税、城镇土地使用税、资源税、城建税等方面都可以适当减免税收，以扶持这些产业的企业发展。 　　(三)技术创新和科技进步的税收优惠 　　科技是第一生产力，政府十分重视技术创新与科技进步，鼓励企业研发与应用新技术、新工艺。中央政府在设计企业所得税与营业税时，都对技术创新和科技进步设计了相关的税收优惠政策。例如。企业所得税法规定，企业的年度技术研发费用在据实扣除的基础上，可以加计扣除50％；形成无形资产的研发费用，可以按照研发费用的150％进行摊销。地方政府在建设和发展产业集聚区时，应该鼓励企业技术研发和技术创新，藉此促进整个产业集聚区内同行业企业的共同发展。提升产业层次与产品质量。地方政府可在落实中央政府关于技术创新与科技进步的税收优惠政策之余，在城建税、印花税、资源税等方面予以税收优惠。 　　(四)环保项目与节能项目的税收优惠 　　环保项目与节能项目在减轻资源压力与环境保护方面具有十分重要的政策意义，因而国家对环保项目、节能项目与资源综合利用项目制定了税收优惠政策。比如，国家对资源综合利用企业，在设备购进、增值税即征即退、企业所得税减免等方面都制定有明确的优惠措施，地方政府要认真落实这些税收优惠政策，使产业集聚区内企业能够切实享受到这些税收优惠，减轻税收负担。此外，地方政府可以对这些环保项目与节能项目，在房产税、城镇土地使用税、土地增值税、城建税等地方税种方面予以税收优惠，鼓励产业集聚区内企业投资环保项目与技能项目，降低企业税收负担。 　　(五)固定资产方面的税收优惠 　　企业投资兴建新的工厂，可能需要建设大量的固定资产和占用大量的土地，这会给企业造成较大的投资压力，因而地方政府可以根据企业主营业务、投资规模、就业规模、环保状况、潜在经济效益与社会效益等指标，制定一个可以享受房产税、土地增值税、城镇土地使用税等涉及到固定资产税收优惠的标准，对于达到这些标准的企业，可对企业拥有的生产经营用的厂房、占用土地等固定资产，在征收房产税、契税、城镇土地使用税、土地增值税等方面予以税收减免，降低产业集聚区内企业的经营负