浅谈医院内部控制制度建立.docVIP

浅谈医院内部控制制度的建立 　　近年来，我国日益重视内部控制的建设，先后出台了许多内部控制规范。2008年6月28日五部委（财政部、证监会、审计署、银监会和保监会）联合发布了我国首部《企业内部控制基本规范》，要求从2009年7月1日起首先在上市公司范围内施行，并鼓励非上市公司的其他大中型企业参照执行。2010年4月26日五部委联合发布《企业内部控制配套指引》。在社会主义市场经济体制下，建立全方位的内部控制制度，已成为所有医疗机构规范发展的当务之急，是卫生事业可持续发展的重要保证。 　　一、医院内部控制存在的问题 　　（一）内部控制环境薄弱，内部控制重视不够 表现在两个方面。一是对医院这样一个特殊群体，虽然2006年卫生部就已经颁布了《医疗机构财务会计内部控制规定［试行］》，然而在医疗机构普遍缺乏重视，直接导致医院员工没有内部控制的概念，更谈不上良好实施。二是当一个较为完善的医院内部控制制度行成文件下达时，内部控制制度建设只关注文字编写环节，忽略了关键的制度执行环节，使得它形同虚设，最后变为一纸空文。 　　（二）医院机构设置不合理，各科室间责任不明晰 医院各部门各环节未落实目标和责任，彼此间得不到有效的约束和制约。现在的医院机构设置仅考虑行政管理的方便，而没有注意到机构设置的合理性，导致职能重叠，管理层次多。另一方面，对横向的协调性不够重视，使得各部门间缺乏必要的交流， 不能很好地协调。如医院内部组织结构是否考虑经营业务的性质，按照适当集中或分散的管理方式设置；是否对内部组织机构设置、各职能部门的职责权限等有明确的书面说明和规定；内部组织机构的设计和运行是否适应信息沟通的要求，是否有利于信息的上传下达和在各层级、各业务活动间传递；是否对权限的设置和履行情况进行审核和监督，对于越权的行为是否予以及时纠正和处理等。 　　（三）部分员工素质不高，不能达到岗位要求 内部控制是一个不断发展、变化、完善的过程，它随着经营管理的新情况和新要求而适时改进。内部控制由全体人员共同实施，而部分医疗人员和财务人员职业操守和价值观偏离，对内部控制认识不足，在执行中导致漏洞百出，出现私自收费、退费漏洞等。领导层应培养全员参与意识，发动医院全体员工主动介入和参与内控制度的各项活动，提高实施水平和实施效果。 　　（四）缺乏有效的风险评估策略 医院应根据科室制定相关的制度和程序，如物资采购控制程序，药房管理程序，门诊住院收费处退费程序，及时防范和化解其中的风险。如医院有很多大型医疗仪器，价格昂贵，回收投资期很长，在进行投资前，要综合医院的市场环境、地域环境，根据实际情况进行可行性分析，降低投资风险。建立可辨认、分析和管理相关风险的机制，了解医院所面临的来自内外部的各种不同风险。具体包括目标制定、风险识别、风险评估、风险应对，最后是风险分担。 　　二、医院内部控制完善措施 　　（一）加强医院领导的内部控制意识，使得内部控制制度达到预期效果 医院负责人必须重视财务工作，用心抓好财务工作。可以从以下方面着手： （1）根据《医疗机构财务会计内部控制规定［试行］》，结合本单位的内控目标，核查本单位的内控制度的完善性和可行性。完善性是实现内控目标的内在要求， 健全的制度才能保障内控的贯彻实施。可行性是针对本单位各方面情况， 采用适合本单位实情的内控制度，量地取材，使得内控制度能真正地有效实施。（2）全面梳理医院各组织机构、各运行环节的关键控制点及控制措施。医院领导要注重关键环节的财力精力的投入，把经营风险降到最低。有效的内部控制制度应该能够防止意外事件及不良后果的产生，具有及时发现和揭示已产生的差错、舞弊和其他不规范的行为，以便及时采取纠正措施。如建立岗位责任制（关键岗位轮换或强制休假制是关键），对实物资产的计划编制、审批、购进、验收、保管、领用、记录、清查、报废等关键点进行不相容职务牵制控制；加强投资项目的立项、评估、决策、实施、投资处置等环节进行控制；加强工程项目的预算、招投标、施工、验收、管理的控制等。（3）贯彻以预防为主的原则，采用多种形式增强职工内控意识，重视岗位培训，加强管理，不定期地进行检查，以考核内控制度执行情况，采取相应的奖惩措施。 　　（二）完善与健全医院的内部控制环境，建立合理的组织机构框架 健全职务分离控制和授权批准控制制度，主要表现在：（1）合理的组织机构框架对内部控制效果起着关键的作用。一项完整的经济业务活动，必须分配给具有相互制约关系的两个或多个职位去分别完成， 彼此间各司其职，相互牵制； 而且各岗位和部门要协调配合，手续要紧密衔接，避免互相推诿。（2）严格执行财政部门规定的回避制度，防止财务人员职位重叠， 确保不相容职务有效分离，防止差错， 堵塞漏洞， 定期进行岗位轮换。不相容职务的核心是内部牵制，要做到明确各机构和岗位