浅谈建立健全医院内部控制制度重要性.docVIP

浅谈建立健全医院内部控制制度的重要性 　　摘 要:医院内部控制制度(简称医院内控制度),是医院现代化管理的重要组成部分,是保证医院实现经营目标,保护国家财产物资的安全与完整,降低医疗成本,实现经济效益和社会效益的重要手段,也是减少医院经营风险与财务风险,预防经济犯罪,规范会计行为,减少会计信息失真的根本保证。随着医药卫生改革的不断深化,提高医院经济管理水平,是医院适应市场经济发展的必然趋势。因此,加强医院内部控制建设在现代医院管理中将显得越来越重要。文章就对当前医院内部控制的重要性做简要阐述,分析存在的问题,并提出了一些具体建议。 　　关键词:医院内部控制 现状 方法 　　中图分类号:R-012 文献标识码:A 　　文章编号:1004-4914(2010)07-153-01 　　 　　近年来,随着医疗卫生体制改革的不断深化,医疗市场竞争激烈,医院要生存、求发展,内部控制在实际工作中仍存在诸多问题。实行内部控制是为了保证医疗经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。因此,如何加强医院内部控制在现代医院管理中也显得越来越重要。医院内部控制建设问题,就是要强化医院内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位的控制;严格约束医院内部涉及会计的所有人员,保证医院内部涉及会计的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分;真正做到不相容职务相互分离、相互制约、相互监督。加强医院内部控制意义也正在于此。 　　一、当前医院内部控制的现状 　　1.医院内控环境薄弱,管理者认识不足,内控制度缺乏有效执行力。医院内控环境是医院内部控制的一个非常重要的组成部分,是充分有效的内部控制制度建立和执行的基础。但现在的卫生系统内控环境普遍薄弱,其最直接的表现就是即使有一套内控制度,也缺乏执行力,有的根本是形同虚设。这主要是医院管理者对内控制度认识不足,以及人员素质等控制环境方面的原因,造成了内部控制制度执行起来力度不够。 　　2.对内部控制进行评价的机构(内审部门)设立不科学。医院内审部门是医院内控制度的一个重要组成部分,其主要的工作职责就是对内控制度进行评价,并提出完善和改进内部控制的建议。目前,有的医院在设立医院内审部门时,未充分考虑内审部门的相对独立性,把内审部门作为财务部门的下属机构,这样直接影响了内部审计机构的独立性和权威性,使内部审计机构很难有效对内控进行评价,并且评价建议很难得到落实。医院内部审计独立性的缺乏是制约其发挥作用的重要因素。 　　3.缺少评价、监督机制。目前,医院内控制度的内部监督和评价机制没有很好地建立,缺乏统一的标准和体系,致使检查监督和评价都流于形式,效果不理想。财政部目前仅对企业制订了《企业内部控制制度规范》,还没有形成卫生系统内部控制的整体框架,在内控制度的设计和评价上,往往存在各自为政、就事论事的倾向。同时,由于建立内控制度是一个涉及医院内部方方面面的大工程,而且每个医院都有与其他医院不同的情况,对其进行评价就更加困难。如对不相容岗位相互分离制度,制衡机制不健全,缺乏对决策层的约束监督,缺乏部门之间、岗位之间的相互制衡。还有个别医院没有将不相容职务相互分离,记账人员、保管人员、决策人员及经办人员没有设置专人专岗,采购兼保管等违规现象比较严重,重大事项决策和执行也没有很好地实行分离制约制度。 　　4.缺乏必要的成本控制。公立医院作为事业单位,长期以来风险意识淡薄,缺乏应有的风险控制意识。目前,医院虽根据自身管理需要,借鉴企业成本核算经验和做法,开展成本核算,但是,许多医院还仅停留在科室成本核算上,尚未建立成本考核指标体系、成本分析评价体系和成本信息反馈体系。医院无统一的、标准的成本定额,医院成本控制没有统一的标准和依据。“算成本分奖金”的观念导致了某些医院的超前分配,制约了医院事业。 　　二、建立建全医院内部控制的途径和方法 　　1.内部控制制度的有效实施要靠领导重视。医院领导层应统一思想,实施财务集中管理体制,重视会计核算和会计监督工作、经营管理的一切过程和环节,支持和督促照章办事,明确财务负责人参与医院重大决策的职责;制定内部会计控制制度,要注意权利的平衡,进行检查与考核,及时发现问题和处理。加大对各部门监控力度,敢于在实际工作中力排干扰。对于严格执行制度者给予精神和物质奖励,违规违章者坚决给予行政处分和经济处罚。 　　2.逐步建立与完善内部会计控制制度。在遵守会计准则的基础上,从本单位会计工作的实际出发,强化与健全会计政策和会计控制制度,并注重制度自身的合理性、前后衔接的连续性;制定与落实会计人员岗位职责,界定权责,体现内部相互牵制原则,分离不相容职务,形成严密的职务分离控制;将各部门、科室的经济业务活动按其业务流程特点划分为若干个具体的工作岗位分派到人,解决权力制衡