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论法务会计原则和准则

论法务会计的原则和准则   【摘要】笔者认为,法务会计是会计与法律相结合的学科,要求运用会计、审计、统计方法等进行经济事项分析因此,法务会计的原则及方法与一般会计的原则和方法有着必然的联系,法务会计在遵守财务会计的各项原则之外,还应该遵守一般原则和相关准则   法务会计(Forensic Accounting),是西方国家于二十世纪八十年代初,为适应市场经济的发展和法律制度的完善而产生的一个会计新领域。法务会计是由独立的第三方接受委托,对经济利益冲突中所涉及的经营、财务事项和经济损失的部分或经营过程中的法律问题,运用专业知识,采用一定的程序和方法,进行调查、计算和分析,形成法务会计报告,从而为法庭或仲裁机构或管理当局提供具有专业性,客观性的及说服力的会计分析证据,以明确和减轻法律责任或提出管理建议。法务会计原则和准则是指为实现法务会计的目标而制定的法务会计工作规范。      一、一般原则      (一)职业资格标准(General Principle)   法务会计人员接受诉讼当事人的委托而执行业务,在执行业务前应与诉讼当事人签订契约。在鉴定契约前,法务会计人员应该确定他是否有知识、经验和必需的技术来履行契约。   法务会计应该有一定的会计知识,包括财务信息、会计、保险、财政与控制等。除此之外,法务会计还应该拥有以下知识,比如1.损失的确认、公正的评价方法,尤其是那些在商业争端中运用的估价方法;2财务调查方法,如对各种欺诈交易发现线索和作出假设的方法,采访技巧,对欺诈人员的心理和动机的了解;3法律知识,如相关的法律规则和犯罪处理程序,能使法务会计人员更好地了解案情,依据法定程序处理案件,掌握证据规则;4法务会计人员还要确定他是否有能力履行契约,法务会计人员的这方面能力要求有:调查能力;洞察目的:一定的交流或劝说别人的技巧、调停和仲裁的技巧、分析技巧和适应新环境的创新能力。      (二)合理的职业谨慎(Due Professional Care)   该标准是指法务会计人员及其组织的工作程序符合职业规范体系的要求,无程序或者形式上的不恰当。   法务会计人员应以合理的职业谨慎看待法务会计的契约,应十分谨慎地获取鉴定合同,每个鉴定合同的人都要遵循这一标准。在鉴定契约前,法务会计人员应该确保他不会因为利益冲突损害影响法务会计的判断和目的的公正性。所有法务会计人员在签订契约时,应该保持客观的态度,以便解除他们的责任。会计人员作为专家证人,保持客观的态度十分重要,法务会计人员应该避免偏见或采取不合理的措施。只有结论没有偏见,证明的时候,专家证人才能运用有关的策略确保结论可以理解,且在验证时不会被驳回。   法务会计应确保他能清楚地了解契约的目标,且契约的条件是可以接受的。法务会计人员应该知道将要发生或已经发生的经济利益冲突的本质、法律行为、契约的目标。以及他要扮演的角色。法务会计人员应该考虑客户的索求是否有合理的依据。在未执行契约前,要想确定某方提出的索赔要求的合理性是十分困难的,但是如果法务会计人员对顾客的良好信誉有很大的疑点或者认为索赔不合理。那么他应该保持合理的职业谨慎拒绝签订契约。   法务会计人员应该明确地了解契约条款,以便确定能完成契约。他应该清楚地认识到履行契约受到的限制、时间规划和最后期限、可用的人力资源和款项支付方式,确保这些安排不影响法务会计人员职业判断的客观性。法务会计人员已经签订的契约,其内容可能会随环境的变化而变化。所以法务会计人员应以合理的职业谨慎,按规则分清客户与契约的目标。   法务会计人员与客户之间的契约应该以书面形式订立.并且用语要清晰。因为它有可能被法庭使用作为证据进行验证,一个用词模糊的契约将使法务会计人员陷于尴尬的境地,降低他的信誉;一个用词精确的契约,将能清楚地表明契约的本质及相关条款。一个契约通常包括以下内容:案件事实,将要或已经发生的争执或法律行为的本质、契约的目的、相互交流的方式。如果可能。也应该包含报告的目的、契约涉及的有关人员、尝试性的工作计划和费用估计。      (三)无罪推定(Presumptionlnnocence)   意大利刑法学家卡里亚在1764年完成的《论犯罪与刑罚》一书中。提出了被后人称为无罪推定的思想理论原则。即“在法官判决之前一个人是不能被称为罪犯的。只要还不能断定他已经侵犯了给予他公共保护的契约,社会就不能取消对他的公共保护。如果犯罪不是肯定的,就不应折磨一个无辜者,因为,在法律看来,他的罪行并没有得到证实。”伴随着西方法律文化的传播。无罪推定的法律思想在世界范围内得到广泛的共识。1948年12月10日联合国大会通过的《世界人权宣言》第11条第1款规定:“凡是受刑事控告者,在未经依法公开审判证实有罪前,应视为无罪,

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