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关于防范上市公司财务舞弊对策研究 　　财务舞弊是指心怀不良企图者指使或授意会计人员弄虚作假，以谋取名利的行为。经济越发展，财务舞弊的危害就越大。对于上市公司来说，防范财务舞弊，应从以下几方面做起。 　　 　　一、规范公司的内部治理结构 　　 　　高质量的会计信息必须建立在有效的制度安排基础上，完善的公司治理机制是公司良性运行的基础。 　　 　　(一)完善董事会。建立董事会结构制衡机制，优化董事会监督功能。首先，要适当引入一定数量的独立董事，发挥独立董事的特殊作用；其次，要在内部董事中增加非执行董事的比例；再次，还要保证董事会的任命独立于管理层；其四，要规范独立董事的权利与责任，赋予独立董事独立权责；其五，要建立独立董事约束制度；其六，要建立独立董事公示制度，把独立董事制度建立在社会监督之下。 　　 　　(二)保证监事会监督职能的有效发挥。首先，尽可能地将监事会的经费与报酬交由股东大会决定；其次，提高监事会成员的个人素质和专业素养，增强监事会的责任感和执业水平；再次，在实际操作中明确落实监事会的职权，并加强对玩忽职守的监事的惩戒和独立董事赔偿机制的建设。 　　 　　(三)加强内部审计制度的建设。 　　1　明确内部审计机构的隶属。内部审计机构应由董事会或董事会下设的审计委员会进行领导，内部审计人员的任免应由董事会或审计委员会决定，内部审计结果应直接向董事会或审计委员会报告，应保证内部审计工作的独立性。 　　2　明确内部审计机构的职责。内部审计机构应得到明确的授权，其权限至少包括要求被审计部门及时报送有关资料、查阅有关文件、检查财产状况、参加有关会计政策选用情况的讨论，对不合理行为提出调整处理或改进意见、对违法行为进行制止并提出处罚建议等。 　　3　合理配置内部审计人员。内部审计人员必须高度独立于管理层，不得由企业内部与经营有关的人员兼任，内部审计人员必须具有较高的思想品质和职业道德，熟悉相关法律和企业规章制度，精通财会、金融、税务知识和审计技术与方法，具有较强的分析问题、解决问题的能力。 　??4　内部审计人员应承担一定的法律责任。对违反法律法规的内部审计人员应严厉追究行政责任、民事责任甚至刑事责任。 　　5　设立内部审计人员管理组织，负责检查内部审计人员的资格问题，并监督内部审计人员的工作。 　　 　　(四)建立合理的激励机制。有效的约束总是与激励分不开的，合理的激励机制应该是能够抑制代理人的机会主义倾向、鼓励代理人的个人目标向股东价值最大化的目标靠拢的方法和程序。但如何把握激励计划的“度”是一个关键问题，对管理者的激励不能超过公司的发展规划，而且在将管理层的物质报酬与经营业绩相联系的同时，可适当考虑增加对管理者社会价值的肯定，从另一个侧面增强受激励人的道德感和责任感。 　　 　　(五)建立良好的信息与沟通系统。良好的信息与沟通系统是完善公司治理、加强公司控制的载体。 　　 　　二、建立完善的上市公司信息披露制度 　　 　　(一)建立健全内部控制机制。合理、有效地设置会计机构。将会计部门和财务管理部门分立，避免管理人员舞弊；加强内部审计，对会计业务进行日常的内部审计监督：明确财务人员的信息供给主体的地位，强化披露财务信息的内部监督；监督人员在企业中行使其职权，财产保持高度的独立性。 　　 　　(二)建立外部约束机制，完善社会监督体系是制止和防范信息失真的根本保证。制定科学、配套的会计规范体系；加大证券市场财务信息披露的监督力度，改革多头管理体制，建立上市公司信息监察员制度；制定一套切实可行的上市公司财务信息披露监管办法，对违规行为予以明确界定，坚决杜绝不规范行为。 　　 　　三、完善注册会计师制度 　　 　　完善注册会计师制度，发挥“经济督察”的作用。注册会计师制度在确立财务报告可信性、防范财务信息舞弊方面起着非常重要的作用。但由于我国注册会计师制度起步较晚，在许多方面仍需加以完善。 　　 　　(一)强化注册会计师审计的独立性。完善会计师事务所的聘用和更换机制，为注册会计师审计独立性提供制度上的保障。在当前的会计市场上，政府官员干预上市公司聘请会计师，干预注册会计师执行审计业务、发表审计意见的现象并不鲜见。 　　 　　(二)加强注册会计师审计的法制建设。注册会计师，这一行业在我国属于一种新兴行业，为使注册会计师能够切实履行职责，尚须进一步加强该行业的法制建设。 　　 　　(三)加强对注册会计师审计的监管。政府有关部门对注册会计师审计业务的监管工作应是一项经常性的工作，同时，还应尽快制定监管工作以及有关的惩戒办法，建立对监管者的激励和约束机制。 　　 　　四、制定严格的市场游戏规则 　　 　　针对中介机构普遍存在的责任心不强、风险意识淡薄等问题，加强